退休族利多 2024年退职所得免税额拟调高
2023-11-19 14:19 中央社／ 台北19日电
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随消费者物价指数（CPI）上涨，2024年最低税负制个人免税额将由现行的新台币670万元
调升到750万元，保险死亡给付免税额由3330万元调高至3740万元。示意图，图片来源／
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随消费者物价指数（CPI）上涨，2024年最低税负制个人免税额将由现行的新台币670万元
调升到750万元，保险死亡给付免税额由3330万元调高至3740万元，同时，一次领、分期
领退职所得免税额度等也会调升，2025年申报适用。
为减轻民众负担，“所得税法”、“遗产及赠与税法”、“所得基本税额条例”均设有减
税机制，当CPI累计上涨达一定程度时，就会按物价涨幅调整扣除额、免税额。与综合所
得税相关者的调整门槛，为CPI较前一次调整年度上涨达3%；基本税额（最低税负）则为
10%。
由于最低税负制个人免税额等前一次调整是在2014年，截至今年10月，累计CPI涨幅已达
约12.17%，高于10%调整门槛。因此，2024年最低税负制个人免税额将由670万元调升到
750万元，保险死亡给付免税额由3330万元调高至3740万元，并于2025年申报适用。
此外，退职所得免税额方面，前一次调整是于2022年，截至今年10月，累计CPI涨幅已达
约5.5%，超过3%的调整门槛。
据此试算，2024年一次领取总额在“19.8万元乘以服务年资”的金额以下，所得额为零；
超过“19.8万元乘以年资”、未达“39.8万元乘以年资”的金额部分，以半数为所得额；
超过“39.8万元乘以年资”的金额部分，全数为所得额；分期领取者，以全年领取总额减
除85.9万元为所得额。
安永执业会计师杨建华举例，工作20年的林先生，若在2024年领受退职金800万元，其中
396万元免税（19.8万元x20年）；半数计入所得额部分为200万元（先796万元－396万元
、再÷2）；全数计入部分为4万元（800万元－796万元）。
因此，林先生2024年领取的800万元，其中204万元（200万元＋4万元），在2025年申报时
，需被归类为应税所得。
此外，若退职所得采取分期领取者，2025年申报时，以2024年全年领取总额，减除85万
9000元后的余额为所得额。
财政部会进一步精算确切调幅，预计于今年底前依实际调整情况对外公告。
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