申报营业税 别犯五错误
2024-08-27 23:52 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导
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营业人不论有无销售额，应每两个月向主管稽征机关申报营业税。 联合报系资料照
营业人不论有无销售额，应每两个月向主管稽征机关申报营业税，财政部高雄国税局提醒
，营业人在申报时常出现的错误，包括以其他公司进项申报抵扣、发票作废未妥善处理、
未检附零税率证明文件等，提醒营业人记得避开五大误区。
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营业税申报常见五大错误
第一，国税局表示，最常见的就是营业人误持其他营业人，像是如关系企业或分支机构的
进项凭证，申报扣抵销项税额，或同一进项凭证重复申报扣抵销项税额，提醒营业人应在
申报前，确实逐笔检查进销项凭证的正确性，以免因疏失受罚。
第二，已作废统一发票的收执联及扣抵联应收回，应确实装订在同张存根联上，避免装订
错误而漏报有效统一发票销售额。
如果发生营业人已将发票交给消费者，但不知其联系方式，导致无法收回原发票作废并另
行开立时，营业人可检具申请书，叙明统一发票种类、字轨号码、正确销售额及存根联影
本向稽征机关报备。
第三，未检附零税率证明文件。货物外销，除报经海关出口者免检附证明文件外，其余非
经海关出口应取得相关证明，常见营业人误将非经海关出口零税率销售额，申报为经海关
出口零税率销售额，且未检附适用零税率证明文件，例如外汇证明、销售契约影本等，导
致总额交查异常。
第四，在退货申报方面，采网络申报销货退回、进货退出或折让证明单，未逐笔申报，误
以合计数申报，导致发生进销项交查异常。
第五，误将单笔税额500元以上的进项凭证汇加申报，或数张500元以下进项凭证采汇加申
报，却漏未勾选汇加注记，导致发生进销项交查异常。
此外国税局也提醒，营业人累积留抵税额已申请抵减，但申报时未同步更正，导致累积留
抵税额字段金额错误，或申报销售额正确，但税额错误，致短漏缴营业税也要留意。
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