营所税暂缴申报 三个注意
2022-08-26 03:39 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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新台币。路透
营所税暂缴申报将于9月正式开跑，KPMG安侯建业昨（25）日表示，今年企业申报时须留
意三大重点，首先，申报方式分为两种；第二，特定企业免办理申报；第三，纾困措施延
续，企业可在申报期间内向国税局申请免办暂缴。
KPMG安侯建业税务部会计师黄彦宾指出，在我国有固定场所的营利事业，办理暂缴申报有
两类方式，第一类是预估暂缴，营利事业在申报暂缴期间，按其上一年度营所税结算申报
应纳税额的二分之一计算为暂缴税额，且未以投资抵减税额、行政救济留抵税额及扣缴税
额抵减暂缴税额者，仅需自行向公库缴纳站缴税款，免办理暂缴申报。
另一类是试算暂缴，黄彦宾表示，使用试算暂缴的营利事业，必须会计帐册簿据完备，经
会计师查核签证，并有营利事业申报当年度前六个月的营业收入总额，依营利事业所得税
规定，试算其前半年营利事业所得额，按当年度税率，计算其暂缴税额。例如，Ｂ公司去
年损益为100万元，应纳税额20万元，今年申报如使用预估暂缴，需暂缴税额为10万元，
不过Ｂ公司因受疫情影响，今年前六个月的损益只有30万元，如果Ｂ公司财报完备也有签
证会计师，就可依前六个月损益×当年度税率，作为暂缴申报的税额。
此外，特定的营利事业不用办理暂缴申报，黄彦宾指出，我国境内无固定营业场所的营利
事业、独资营利事业和经核定为免用统一发票之小规模营利事业，或是具教育、公益、慈
善机关或团体、公有事业，依《所得税法》规定免征营利事业所得税，因此不用申报暂缴
。
财政部表示，营利事业可免办暂缴延续先前纾困措施，黄彦宾说明，企业如果依纾困条例
，领到补贴、补偿、振兴相关措施，就属于免办暂缴的企业；或是，企业受到疫情影响，
短时间营业收入骤降，例如自2020年1月起任连续两个月的月平均营业额或任一个月的营
业额，较2019年12月以前六个月或2018年后的任一年同期平均营业额减少达15%，都可免
办理暂缴申报。
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