研发支出抵减 避开三地雷
2022-08-24 01:39 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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企业申请《产业创新条例》的研究发展支出投资抵减时，要注意研究人员的薪资列报正确
性。报系资料照
企业申请《产业创新条例》的研究发展支出投资抵减时，要注意研究人员的薪资列报正确
性；台北国税局昨（23）日指出，常见三大错误态样，一、企业将全部薪资列报适用投资
抵减的支出；二、非属专门研发人员的薪资纳入计算投资抵减税额；三、将当年度估计且
还未实际发放的员工酬劳，列为该年度适用投资抵减的支出。
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国税局官员表示，依产创条例规定，提供研究发展支出投资抵减的适用项目，包含研发全
职人员的薪资、消耗器材、员工教育训练等，不过企业须在近三年无违反环境保护、劳工
或食品安全卫生法律且情节重大者，才能向中央主管机关提出申请；申请过关的企业，可
以在申报营利事业所得税时，在一定比率限度内，抵减应纳税额。
国税局官员解释，产创研发投资抵减对于企业来说是租税优惠，不过企业在申请投资抵减
研发人员的薪资时，常出现错误，导致影响优惠抵减的情形。例如，企业未自行调减不属
于研发项目的相关薪资，误将研发人员全部薪资列报适用投资抵减的支出；或将研发人员
全年薪资列报投抵费用，事实上研发人员只有阶段性从事研发工作。
或是将不属于从事研发人员的薪资误纳入计算投资抵减税额，举例来说，甲公司在申报
2020年度营利事业所得税时，列报产创条例规定的研发支出，共新台币1,000万元，并选
择在支出金额15%限度内，抵减当年度应纳税额150万元（1,000万元×15%），不过国税局
核对研发人员名册、研发纪录后，发现其中三位员工是从事测试、检验以及市场调查统计
的工作，不属于专门研究发展工作的人员，于是调减三位员工薪资的研究发展支出200万
元，核定甲公司2020年度研究发展支出适用投资抵减金额为120万元〔(1,000万元－200万
元)×15%]。
另外，员工酬劳未以实际发放数申报投资抵减，企业误将当年度估计数且未实际发放员工
酬劳部分，列为该年度适用投资抵减的支出，也是申报时常犯的错误。
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