重购退税优惠 留意两要件
2022-07-25 00:58 经济日报／ 记者 翁至威／台北报导
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税法提供换屋族“重购退税”优惠，包括所得税、土地增值税，其中所得税又分为综合所
得税（旧制）、房地合一税（新制），等于有三种情况。报系资料照
税法提供换屋族“重购退税”优惠，包括所得税、土地增值税，其中所得税又分为综合所
得税（旧制）、房地合一税（新制），等于有三种情况，适用条件各不相同，财政部提醒
民众留意适用要件，保障自身权益。
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去年高雄有一案例，纳税人陈君将市区一间旧公寓出售，买入郊区一栋透天厝，并向国税
局申请所得税重购退税，但国税局认定此案为“大屋换小屋”，且为旧制综所税课税案件
，不仅无法适用重购退税，反而要补缴6,000多元所得税。
不过最后纳保官发现房屋部分虽无法退还所得税，但土地部分却符合规定，可申请土增税
重购退税，最后这名纳税人顺利申请退还2万余元土增税，也如期补缴6,000余元所得税。
财政部表示，三种重购退税机制，同样都有最基本的条件要求，包括第一，应符合自住规
定，不能将房屋出租或拿来做生意；第二，先买后卖、先卖后买都可以，但买房、卖房间
隔都必须在两年内。
不过三种重购退税机制，在适用细节上各有不同。在民众最重视的退税额度计算上，以土
增税而言，买入的新土地现值，必须超过卖出的旧土地减掉土增税，才有机会退税。
举例而言，甲君卖出土地现值100万元，土增税30万元，买入土地现值若超过100万元，所
缴的30万土增税可全数退还；假如买入土地现值是80万元，则可退还10万元；若买入现值
小于70万元，将无余额可退税。
至于旧制综合所得税，则规定新买房屋价额应超过原出售房屋，也就是“小屋换大屋”才
能全额退税。
而新制房地合一税，若为小屋换大屋，一样是全额退税；若是大屋换小屋，则仍可按比例
退税。
设籍要求上，土增税、旧制综所税案件，都要求本人、配偶或“直系亲属”设籍房屋；而
新制房地合一税则要求本人、配偶或“未成年子女”设户籍，范围较土增税、旧制综所税
限缩。
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