寿险给付 不计入遗产总额
2022-07-22 01:51 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
台北国税局昨（21）日提醒民众，依《遗产及赠与税法》第16条第9款规定，被继承人死
亡时，由保险公司给付指定受益人的人寿保险金额，不计入遗产总额，免课征遗产税，但
如果投保未经金管会核准的外国人寿保险，保险给付仍应并入遗产总额课税。
民众可能因获利良好等因素购买境外保单，不过因境外保单未经金管会核准，未来如果发
生理赔纠纷，或购买的境外保单在台湾没有据点，保户需自行接洽远在国外的保险公司办
理，主管机关难以协助，且保户权益不在保险安定基金保障范围。
台北国税局说明，依《遗产及赠与税法》配合《保险法》第112条规定，有指定受益人的
寿险契约，在死亡给付时可以适用前开条款，不计入遗产总额课征遗产税。不过被继承人
生前投保未经金管会核准的人寿保险，则无法适用保险额不计入遗产，仍要课征遗产税。
有一真实案例，被继承人A先生在世时长期以自己为被保险人，在境外B保险公司投保人寿
保险，并指定子女两人为受益人，比例各为50%，A先生在2020年3月死亡后，B保险公司给
付A先生子女身故保险金100万美元，但A先生的子女在申报遗产税时，并没有将境外B保险
公司给付的100万美元列入总额申报，经台北国税局补征遗产税，并依所漏税额处两倍以
下罚锾。
台北国税局呼吁，被继承人生前如果投保未经金管会核准的保单，纳税义务人办理遗产税
申报时，要如实申报保险给付金额，如果漏报，将依规定补税处罚。
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