美国税局加强加密资产查核 纳税义务人可申报认列损失
2022-12-06 10:54 经济日报／ 记者 孙靖媛／台北即时报导
随着近日加密资产市场灾情频传，知名加密货币交易平台FTX及BlockFi陆续宣布破产，加
密货币去中心化（decentralization）的议题再度引起热议。美国国税局（Internal
Revenue Service "IRS"）早自2014年起已针对此类资产陆续释出申报指引，以呼吁纳税
义务人主动申报所得。
自2019年开始，IRS要求纳税义务人在个人所得税表中揭露申报当年度“是否以任何形式
出售、交换或处分加密货币”。基本上，若纳税义务人持有加密资产之目的为买卖赚取其
中价差，该加密资产将被视为资本资产，其课税方式将与传统的股票或基金相同，即当投
资者出售、交换或处分时，须在该报税年度根据持有期间计算资本利得或损失，并将之计
入课税。另一方面，若纳税义务人是透过挖矿取得加密资产，或是收取加密资产作为商品
或服务的报酬，则须在取得税务年度申报自营收入或是薪资收入。
近年来，IRS持续在加密资产申报上提高查核力道，加密货币的匿名性无疑是其中一大障
碍。然而自2018年起，IRS陆续取得联邦法院授权向各大型加密资产交易平台发出匿名传
票(John Doe Summons)。透过匿名传票，IRS可要求银行与各交易所提供有关美国纳税义
务人加密货币交易的资讯，用以追查纳税义务人是否如实于税表中申报交易。截至2022年
9月，IRS已取得授权可要求Coinbase、Kraken、Poloniex及sFOX等大型交易平台提交特定
交易资讯。
资诚税务咨询顾问公司执行董事苏宥人表示，某些交易平台如Coinbase会提供Form
1099-B给纳税义务人以利报税使用，但即便没有收到交易平台提供的Form 1099-B，纳税
义务人仍应自主申报以避免受到税局查核。此外，纳税义务人也可透过申报相关损失以降
低投资所带来的亏损，建议美国纳税义务人应及时咨询专业人士，以管理自身税务风险。
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