营业人退换货 留意两步骤
2022-11-24 00:18 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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台北国税局表示，营业人在采购货物或设备时，可以透过卖家所开立的统一发票折抵营业
税，但如果发生退货、换货等情形，营业人应要留意两步骤。本报系数据库
台北国税局表示，营业人在采购货物或设备时，可以透过卖家所开立的统一发票折抵营业
税，但如果发生退货、换货等情形，营业人应要留意两步骤。首先，须开立“进货退出折
让证明单”给卖方；再来，在开立折让单当期，申报扣减进项税额，以免遭国税局认定虚
报进项，构成漏税行为。
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事实上，进项税额是营业人以营业为目的进货商品时，所支付货款当中的营业税额。国税
局官员表示，依加值型营业税采税额扣抵制，营业人进货时会取得“进项税额扣抵凭证”
，这时可以用来申报扣抵卖出货品时的“销项税额”。
不过若营业人在货品进货时，已经将进项凭证列帐，并完成营业税申报，但之后却将货品
退还给卖方，此时营业人应依照《统一发票使用办法》，开立“进货退出折让证明单”给
卖方，并将退货税额从折让证明单开立当期的进项税额减除。
国税局举例，甲公司2020年7月15日，销售15台电脑给乙公司，并开立统一发票销售额共
新台币75万元、营业税额3万7,500元，乙公司收到进项凭证后，在同期（2020年7月-8月
）申报营业税时，列报该笔销项税额。
之后乙公司在当年10月1日发现有五台电脑有瑕疵，因此向甲公司办理退货，此时乙公司
应出具销售额25万元、营业税额1万2,500元的销货退回、进货退出折让证明单给甲公司，
并在当期（2020年9月-10月）申报扣减进项税额1万2,500元。
此外，营利事业在申报进项税额扣抵时，要确保拿到原始凭证，例如：发票、劳健保收据
，如果以发票作为申报的凭证，必须标明营业税税额和公司统编，且要留意消费地点在国
内，同时不属于消费者性质的会计项目，才可列为进项税额扣抵。
官员举例可扣抵进项税额的项目，例如：货品进货、薪资支出、营业场所租金支出、文具
用品、出差的膳宿费、交通费、办公设备或业务车辆维修费、刊登征募人才的广告费用等
。
台北国税局提醒，营业人已申报扣抵税额的进货，发生退货或折让等情形，须向稽征机关
申请补报，并更正事实发生当期营业税，申报扣减进项税额。
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