营利事业认列呆帐损失 留意两要点
2022-11-23 00:08 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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国税局官员表示，营利事业列报呆帐损失时，应依规定检附相关文件，才能将呆帐损失认
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营利事业发生呆帐损失，可分为债务人倒闭、逃匿、重整、和解或破产宣告等因素，导致
债权无法收回；另外，则是债权逾期两年，经催收后仍未收取本金及利息者，都可在呆帐
实际发生时认列损失。台北国税局提醒营利事业，呆帐损失若要认列，须留意检附文件和
认列年度。
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国税局官员表示，营利事业列报呆帐损失时，应依《营利事业所得税查核准则》第94条规
定，检附相关文件，才能将呆帐损失认列。而情况不同，认列呆帐所须检附的文件也有所
差别，如果属于债务人倒闭、逃匿情情形，营利事业列报呆帐损失时，应取得载有债务人
倒闭、逃匿前，邮局无法送达的存证函。
若是债务人破产宣告或依法重整，则应取得法院裁定书；若营利事业与债务人和解，包括
在法院上或由商业会、工业会和解、调解委员会调解等，应取得和解笔录或裁定书作为证
明文件。
已申请法院强制执行，但营利事业仍无法拿回款项时，则要提供经法院发给的债权凭证；
债务人若依据国外法令清算，则要拿出清算完结证明、并经驻外使馆、商务代表或外贸机
关验证。
此外，呆帐损失认列年度则要留意，以存证函或催收证明送达年度，为呆帐损失列报年度
。台北国税局提醒，呆帐损失应在实际发生年度认列，无法由营利事业选择归属年度，在
列报时若没有留意，恐遭剔除补税。
甲公司在办理2020年度营利事业所得税结算申报时，列报呆帐损失1,000万元。甲公司主
张2018年以前销货给乙公司的货款，经多次口头催讨皆未获清偿，因此甲公司在2020年12
月底，向乙公司寄发存证函催讨款项，并在2021年1月取具邮政事业已送达的存证函。
甲公司认为，2018年的货款到了2020年已逾期两年，且已向邮政机关交寄存证函，因此在
2020年度列报呆帐损失，但依照规定，应以存证函送达年度2021年，视为实际发生呆帐损
失的年度，因此国税局剔除甲公司列报的呆帐损失1,000万元，核定应补征税额170万元。
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