列报外销损失 常见四样态
2022-07-12 01:45 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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营利事业经营外销业务时，列报损失是节税方式之一。报系资料照
营利事业经营外销业务时，列报损失是节税方式之一，台北国税局昨（11）日列出四种常
见情况，提醒营利事业在列报时，应根据不同损失状况提供文件及事项，避免因疏忽而遭
补税，损及自身权益。
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营利事业经营外销业务时，可能会遭遇损失或收入减少的状况，例如：因解除或变更买卖
契约、违约而给付的赔偿、运输途中发生损失，或是不可抗力因素遭受的意外损失，台北
国税局指出，营利事业如果将上述情形列报损失，则要确认损失是否由营利事业本身负担
，或者如果损失有保险赔偿，就不能列报。
此外，外销损失应检附购货条件或损失归属规定的买卖契约书，包含国外进口商索赔文件
、国外公证机构或检验机构所出的证明文件外，并要视赔偿方式，分别提供不同文件。
台北国税局举例四种常见情况；第一，如果营利事业用外汇方式赔偿，应提出结汇证明文
件，未办理结汇，则要提供银行汇付或转付的证明文件。第二，如果损失属于补运或掉换
出口货品，须拿到海关核发的出口报单或邮政机关核发的国际包裹收据影本。第三，如果
营利事业以新台币赔偿，应取得国外进口商出示的收据。第四，营利事业以减收外汇的方
式赔偿，要提供减收证明。台北国税局指出，外销损失金额每笔在新台币90万元以下，才
能免附国外公证或检验机构出具的文件。
依据《营利事业所得税查核准则》第94之1条规定，认定外销损失时必须提供买卖契约书
，国税局才可确认损失责任归属。台北国税局举例，甲公司在申报营利事业所得税时，列
报外销损失1,600万元，甲公司主张因出口产品品质不良，导致产生外销损失，不过提供
文件证明时，无法在损害事实与赔偿原因提供资料佐证，导致台北国税局无从得知约定交
易条件、责任归属及赔偿依据的实际情况，且甲公司列报金额超过90万元，因此无法将外
销损失1,600万元列报，遭台北国税局补征税额320万元。
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