房地设遗嘱信托节税 三要件
2022-07-11 00:01 经济日报／ 记者 翁至威／台北报导
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民众传承不动产，应关注税务成本。报系资料照
民众传承不动产，应关注税务成本。新竹县税务局表示，纳税人成立遗嘱信托，并以子女
为受益人，在符合三大条件下，可适用自用住宅税率课征地价税，可至少省税四倍以上。
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税务局表示，近来有民众洽询，土地是按自用税率课征地价税，想以该房地成立遗嘱信托
，受益人为儿子，未来该土地是否还能适用自用税率？
税务局表示，过去原本仅委托人和受益人相同的“自益信托”，才能适用自用税率课征地
价税，他益信托往往会遭到否准；不过财政部去年1月发布新解释令，只要符合一定条件
，遗嘱信托也能继续适用自用税率。
税务局表示，必须符合三大条件，第一，遗嘱信托生效时、信托关系存续中，受益人是委
托人的继承人，且为其配偶或子女，而该房屋是供受益人本人、配偶或直系亲属居住使用
，且不违背该信托目的。
第二，信托关系消灭后，信托财产的归属权利人为受益人，受益人视同土地所有权人。
第三，在信托关系存续中，土地符合地价税自住要件。包括应在该地办理完成户籍登记，
且没有出租或营业使用，使用面积都市土地未超过300平方公尺，非都市土地未逾700平方
公尺，且其配偶及未成年的受扶养亲属以一处为限。
在前述三大条件都符合的情况下，遗嘱信托也能按自用税率千分之2来课征地价税。
税务局表示，一般用地地价税率为千分之10至55，采累进方式课征，而自用税率仅千分之
2，若能适用自用税率，至少比一般税率减轻四倍以上。
财政部去年之所以发布这则解释令，是起因自高雄一件纳保案件，一位年轻家长生前为托
孤，将留下来的房地安排遗嘱信托，计划待遗孤成年后，再让房地所有权回子女身上，期
间房地维持自住，但当时稽征机关认为非属自益信托，不予适用自用税率，后来才请纳保
官协助，财政部在去年发布解释令。
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