生医奖酬股票优税 三个注意
2022-06-03 01:40 经济日报／ 记者 翁至威／台北报导
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生技示意图。图／报系资料照
财政部、经济部近期陆续预告《生技医药产业发展条例》子法，勤业众信税务部会计师戴
群伦昨（2）日表示，奖酬股票、技术入股除可选择缓课所得税，也可在“实际转让价格
”或“股票取得时价”择低课税，她提醒三点注意事项。
戴群伦表示，首先要留意租税优惠适用主体，主要包含三类。第一是高阶专业人员因奖酬
取得新发行股票，必须具有生技医药专业，且担任执行长或经理人以上职务；第二是技术
投资人因技术入股取得新发行股票；第三，高阶人员、技术投资人因执行认股权凭证取得
股票，也可适用。
戴群伦提醒，生技医药公司要记得检附高阶专业人员的学经历、在职证明、具备相关专业
的证明文件等；若为技术投资人，公司则要准备技术权利证书，或律师、会计师等专业人
员调查意见书等，向经济部申请认定。
其次则要留意课税方式，高阶专业人员或技术投资人取得股票时，可选择先不课税，等到
实际转让时才课税，但一旦选择递延就不得变更；若取得股票起，持有且在该公司任职或
提供技术累计达两年，在实际转让时，可择低课税。
戴群伦举例，某高阶人才执行认股权凭证取得股票10万股，每股认购价为10元，时价为16
元，并在服务两年后以每股20元全数出售，若选择缓课，可择低以“股票取得时价”16元
减掉认购价10元，10万股共60万元，并入个人综所税课税。
此外也会产生证券交易所得，是以出售价格20元减掉取得时价16元，10万股共40万元，若
这家生技公司是上市柜，证所税目前停征；若为非上市柜公司，应计入个人最低税负制。
戴群伦特别强调，技术投资人仅限个人能适用择低课税，若技术投资人为营利事业，虽也
可适用缓课，但不能择低课税，应审慎评估。
最后，为适用租税优惠，戴群伦提醒生技医药公司须留意程序，并在规定期限内检附相关
文件向经济部申请认定及备查，以免丧失权益；同时，应在人员取得股票年度到所得课税
年度间，填列营所税申报书等，并在人员转让股票次年度1月底前向税捐机关列单申报。
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