公司境外股利扣抵 两关键
2022-06-02 00:23 经济日报／ 记者 翁至威／台北报导
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公司获配境外股利时，要留意在境外已缴所得税能否扣抵。报系资料照
又到了公司分配股息季节，财政部南区国税局提醒，公司获配境外股利时，要留意在境外
已缴所得税能否扣抵。官员表示，有两个关键可以来检视，第一，是否为直接投资；第二
，股利来源地是否为中国大陆。
南区国税局表示，《所得税法》第3条规定，公司总机构在中华民国境内者，应就境内、
境外全部营利事业所得，合并课征营利事业所得税。不过来自境外所得，若已在当地缴纳
所得税，可在限额内于我国应纳税额中扣抵。
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不过要留意的是，公司在境外投资可能有多层架构或样态，并非所有获配的境外股利，都
可以适用前述的扣抵规定。
官员表示，首先要判断投资架构，是直接投资还是间接投资。若为直接投资，原则上境外
股利在当地已课征的所得税，可计算限额，在申报我国营所税时可扣抵。
然而若是间接投资，比如常见台商透过免税天堂的第三地，转投资中国大陆或其他国家，
就要根据股利来源地是不是大陆来判断。
若透过第三地转投资大陆，依据《台湾地区与大陆地区人民关系条例》第24条规定，视为
大陆地区来源所得，应并入台湾来源所得课税，同时为避免重复课税，投资收益在大陆及
第三地已缴纳的所得税，都可在限额内从应纳营所税额中扣抵。
但若透过第三地转投资其他国家，股利在当地缴过的所得税就不适用扣抵。
国税局举例，国内甲公司透过英属维京群岛A公司，分别投资美国公司、大陆公司，A公司
2021年从美国公司获配200元、从大陆公司获配100元股利，分别在当地缴纳60元、10元所
得税，而A公司将从两家公司获配股利全数分配给甲公司，且无扣缴所得税。
因此，甲公司办理当年度营所税申报时，从A公司取得美国公司的股利部分，在美国当地
缴纳的60元，依规定在我国不具有抵税权，因此实际获得的股利净额是140元（200元-60
元），列报为投资收益。
而从A公司取得大陆公司的股利，在当地所缴的10元所得税，可在申报我国营所税时依规
定计算限额扣抵，应以股利总额100元列报为投资收益。
国税局提醒，公司获配境外股利时，要留意投资架构及股利来源地，以免错误扣抵。
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