企业未实现损益 不可列报
2022-05-31 01:30 经济日报／ 记者 翁至威／台北报导
新台币波动不断，财政部中区国税局提醒外销厂商，若有因汇率变动而产生损益，必须是
“已实现”情况，才能列报，若损益尚未实现，则不可列为当年度损益，在申报时必须自
行调减。
中区国税局表示，针对营利事业外汇帐户的兑换损益，在“财务会计”及“税务”的认列
规定不同。
公司帐列的外币存款或负债，在财务会计上需依年底汇率进行评价调整，并将调整金额认
列为兑换损益；但是在税务申报上，由于这笔损益尚未实现，不得列为兑换损益。
国税局表示，根据营所税查核准则规定，兑换损益应以实现者为限，若仅是因汇率调整而
产生的帐面差额，不得列为当年度损益。
国税局举例，甲公司2021年10月25日报关出口商品交易总金额为100万美元，当日美元汇
率为27.9元，销货收入入帐金额为新台币2,790万元，随后甲公司于2021年12月20日先收
取货款美元60万元，结汇汇率为27.1元，也就是实际产生兑换亏损新台币48万元〔60万美
元×（27.9元－27.1元）〕，这部分可在当年度营所税结算申报中，列报为兑换亏损。
但剩余尚未收取的货款40万美元，直到2021年12月31日仍未收取，按当日美元汇率27.5元
计算，帐上会有兑换亏损16万元〔40万美元×（27.9元－27.5元）〕，不过这笔亏损是汇
率调整产生的帐面差额尚未实现，在税务申报时应自行调整减除，不得列报为当年度兑换
亏损。
国税局表示，由于新兴科技应用与数位转型需求持续增加，带动全球芯片需求，以及供应
链缺料状况逐渐改善等因素，台湾营利事业出口贸易金额逐渐升高。
然而受疫情影响新台币汇率仍不断波动，也将影响外销厂商年度获利，国税局提醒企业办
理营所税结算申报时，应留意相关规定，以免影响自身权益。
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