营所税暂缴申报 三个注意
2024-09-03 23:54 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导
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财政部。 联合报系资料照
今年度营所税暂缴申报已自9月1日开跑，财政部南区国税局提醒，营利事业申报时要留意
三件事，包含房地合一税2.0、受控外国企业（CFC）相关规定及免办暂缴规定。另外财政
部也提供便民措施，企业可多加利用。
营所税暂缴可分为两种方式，首先是“一般申报”，以今年而言，是据2023年结算申报所
得税应纳税额二分之一来计算暂缴税额；另一种是“试算申报”，适用于公司、合作社或
医疗社团法人等会计帐册完备的营利事业，可依据今年前六月营业收入试算暂缴税额。
南区国税局提醒，营所税暂缴申报自9月1日至30日止，记得在期限内完成办理，否则除须
补税外，还要按日加计利息。营利事业记得留意三大重点。
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首先是关于房地合一税2.0。国税局提醒，如果采一般申报，即以前一年税额的半数来申
报暂缴，记得在计算上年度税额时，要将分开计税的房地合一税2.0纳入计算。
同样道理，若采试算申报，即以今年上半年营收来试算税额，上半年交易适用房地合一税
2.0的不动产、预售屋等产生的应纳税额，也要合并计算暂缴税额。
第二，在CFC投资收益方面，根据财政部解释令，企业采一般申报，计算营利事业所得额
时，可免纳入应认列的CFC收益。
第三，国税局指出，在新冠肺炎疫情期间，财政部自2020年起连续三年提供纾困，若公司
受疫情影响可申请免办暂缴，由于纾困振兴特别条例施行期间仅到2023年6月30日，今年
已无受疫情影响而免办暂缴规定。
国税局也表示，财政部提供便民措施，今年度缴税方式更多元，新增可以信用卡缴纳，采
网络申报纳税人，可持已参与缴税作业发卡机构所发行的营利事业信用卡或营利事业负责
人信用卡，以一张信用卡为限。
另外，营利事业如采网络申报，可在申报期间届满前，网络上传附件，免再寄送纸本，如
未能及时上传附件，可在10月9日前将应检附证明文件，以纸本方式寄交所在地国税局。
国税局表示，营利事业未以投资抵减税额、行政救济留抵税额及扣缴税额抵减暂缴税额者
，在自行向公库缴纳税款后，可免办申报。
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