安永调查：84%企业担心全球税改导致双重课税
2024-03-12 11:48 联合报／ 记者吕俊仪 ／台北即时报导
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安永联合会计师事务所税务服务部执业会计师林志仁。图／安永提供
安永发布《2024年全球税收和移转订价调查》，84%企业表示，由于全球税制改革，企业
面临“中等”或“重大”的双重课税风险；71%受企业认为，全球最低税负制对于移转订
价的相关策略将产生“中等”或“重大”的影响。相较之前，企业对移转订价相关需求确
定性倍增。
全球税制改革、技术使用效率低、经济不确定性三大因素，对企业移转订价管理能力产生
庞大的压力。受访企业认为，在供应链转移、全球税制改革、通货膨胀等因素下，目前进
入了有效税率(Effective Tax Rate)不稳定的时代。
移转订价对跨国企业税务扮演很关键的职能，负责管理集团内部各式各样的关系企业交易
，包括产品买卖及服务费跨境支付、财产租赁和智慧财产权(IP)授权等。
安永联合会计师事务所税务服务部执业会计师林志仁指出，实施全球税制改革的复杂性将
考验大型跨国企业的因应能力，也意味会对税务部门带来前所未有压力。随双重课税风险
增加，跨国企业愈来愈重视税负确定性，这需从基础税务检视开始，从组织架构到营运模
式移转订价规划建立更多确定性，也代表在处理预期的税务争议时，需要尽可能采取积极
行动，包括双边预先订价协议。
调查中显示，77%受访者认为通膨将在未来三年对移转订价的相关策略产生“中等”或“
重大”影响；51%预期通膨造成的利率上升已经影响他们中长期的公司内部资金融通交易
的订价政策(Intercompany Debt Pricing)。
此外，ESG热潮下，28%受访者表示已改变企业移转订价策略以符合相关策略；42%受访者
指出，地缘政治问题下，其企业过去三年已将生产地转移到其他地区；62%预测未来三年
供应链的变化，也会对移转订价的策略产生“中等”或“重大”影响。
另外，分别有75%及67%受访者表示，资讯蒐集及整合方式效率低、数据产出品质差是两大
挑战。超过七成肯定投资更先进的资讯自动化科技将对移转订价风险管理产生“适度”或
“显著”改善；近九成（88%）认同资讯科技工具应用将在未来三年内为企业节省更多资
金成本。
林志仁说，随企业调整营运策略因应供应链风险及ESG目标。企业需要建置明确的税务和
移转订价数据标准化蓝图，以有效分析相关数据及应对挑战。透过生成式AI、RPA等新兴
自动化工具的辅助，将是税务专业人士用来完成税务报告的关键。
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