企业列损失 四项目须报备
2023-10-24 00:43 经济日报／ 记者翁至威 ／台北报导
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企业列报费用或损失时要留意，有四大项目需要事前或事后向国税局报备才能列报。报系
资料照
企业列报费用或损失时要留意，有四大项目需要事前或事后向国税局报备才能列报，包含
商品盘损、灾害损失、固定资产报废、商品报废等，财政部提醒营利事业注意报备程序，
若因一时疏忽未报备，恐导致费用无法认定，节税不成反而还被补税。
财政部指出，依照营所税查核准则、所得税法施行细则等相关法规，现行法规主要有四大
类损失应向国税局报备才能列报。
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列报损失或费用应报备情形
首先是商品盘损，存货盘点若有短少应在事实发生后30日内，检具清单报请国税局调查认
定，不过若经会计师盘点并提出查核签证报告或年度所得税查核签证报告，就免予报备。
适用列报商品盘损的对象，主要是对存货采永续盘存制，也就是未到现场点货，而是持续
在帐面上清点存货；另外若像生鲜超市、百货等商品种类繁多，进出量多且杂，经核准采
零售价法者，也可适用。
其次是灾害损失，每当台风天，财政部也总会提醒企业，遇到不可抗力灾害损失，若要在
申报营所税时列报损失，也要记得事后报备，在事实发生后次日起30日内报备。
原则上，营利事业应检具清单及证明文件报请国税局派员勘查，但若能提出确切证据证明
损失属实，仍可核实认定。
第三种是固定资产报废，则应事前报备。依规定，固定资产因特定事故未达使用年限而报
废，应记得向国税局报备，常见情况例如公司搬家，部分装潢设备在耐用年限前提前报废
，就要依规定完成报废程序并报备，才能列报损失。
此外报废后如果有将废料出售，则要记得将收入列入收益，并入年度营所税申报。
第四则是商品报废，因商品过期、变质等原因而需报废，应在事实发生后30日内报备。
过去曾有一家饮料公司，全年营业额上亿元，偶尔有下游经销商因饮料过期，退回报废，
公司虽依法冲帐并列报商品报废损失，全年累积金额达400万元，但国税局查核公司营所
税申报时，公司提不出会计师查核签证报告，且公司也未在事实发生后30日内向国税局报
备，因此剔除补税70多万元，损失不小。
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