遗产税申报 别误踩三地雷
2023-10-20 00:09 经济日报／ 记者翁至威 ／台北报导
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新台币。联合报系资料照
亲人去世时，名下若留有财产，无论金额大小，继承人都要在亲人死亡日起六个月内申报
遗产税。财政部高雄国税局提醒民众遗产税申报三大地雷，包含退休金、银行保管箱、死
亡前两年赠与财产。
亲人死亡留下大笔遗产，有时常会出现分配纷争，导致一时忘记申报遗产税，或在办理遗
产税申报时疏于查证遗产内容，以至于漏报遗产项目，而因此遭到国税局处罚。
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遗产税申报常见三地雷
高雄国税局整理三大常见漏报项目，提醒继承人留意。首先是退休金，国税局指出，亲人
申请退休后死亡，由继承人领取的退休金，也要并入遗产申报。
国税局解释，亲人在死亡前已向雇主申请核准，但尚未领取退休金，死亡后才由继承人领
取，就死亡时点来看，这笔退休金属于亲人生前就存在的财产，应属于遗赠税法规定应申
报的“债权”，应并同遗产税申报。
第二，存放在银行保管箱中的物品，也常容易被忽略。国税局指出，亲人死亡前，向银行
等金融机构租用保管箱，箱内的现金、外币、黄金、珠宝等财产，除符合规定不属遗产范
围的财产外，都应该并入遗产税申报。
官员表示，实务上曾有继承人主张，亲人保管箱内的黄金是继承人所有，不应计入遗产项
目，但继承人无法提供佐证资料，最后国税局仍认定为遗产，课遗产税。
第三是死亡前二年内赠与配偶或特定近亲的财产，在申报遗产税时也经常被忽略。
国税局表示，由于赠与配偶财产不计入赠与总额课税，赠与配偶以外的他人财产未超过当
年度免税额244万元，也免征赠与税，因此常有亲人透过生前赠与方式移转财产。
不过死亡前二年内赠与配偶，以及民法规定的各顺序继承人，像是子女、孙子女、父母、
兄弟姐妹、祖父母等，以及各顺序继承人配偶的财产，都应视为遗产课税。
国税局表示，财政部自2020年7月起提供金融遗产单一窗口查询服务，亲人去世时，继承
人可就近至任一国税局及所属各分局、稽征所查询亲人银行存款余额、股票及承租保管箱
等资料，有需要的民众可善加利用。
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