房东收取租赁违约金 应报税
2023-10-09 00:34 经济日报／ 记者杨文琪 ／台北报导
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出租房屋，租金应申报租赁所得，如因房客提前终止租约，房东收取违约金，或由押金抵
扣违约金，也应申报其他所得。图／报系资料照
出租房屋，租金应申报租赁所得，如因房客提前终止租约，房东收取违约金，或由押金抵
扣违约金，也应申报其他所得。
财政部高雄国税局表示，租赁所得是财产出租供他人使用所收取之代价，其计算是以全年
租赁收入减除必要损耗及费用后的余额为所得额，但房东向房客所收取或由押金抵扣的违
约金，并非提供财产与他人使用所收取之代价，而是房客未依约定完成承租期间或其他可
归责房客之事由所为的给付，属其他所得，房东因取得该违约金所支付的必要费用（如：
如诉讼费、寄送存证信函费用等）仍可减除。
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提前解除租赁报税样态
高雄国税局指出，有房东陈先生来电询问，房客租屋营业因营运困难而结束营业，提前解
除租赁契约，因房客未租满租赁契约所定之期间而收取或由押金抵扣之违约金，该如何申
报综合所得税？
高雄国税局举例说明，房东与房客签订租赁契约，租赁期间自2022年1至12月，每月租金
新台币10万元、押金20万元，房客于2022年6月底中途解约，房东收取1至6月租赁收入60
万元，违约金20万元由押金抵扣，如果没有提示租赁收入的必要成本及费用，则房东2022
年度综合所得税应申报租赁所得34万2,000元〔60万元*（1-财政部颁定费用率43%）〕及
其他所得20万元。
高雄国税局提醒，房东因房客提前解约而未退还的押金，如房客有积欠房租，以该押金抵
付积欠租金，则为租赁所得；如未积欠租金，以押金抵付违约金，则为其他所得，均应申
报缴纳综合所得税。
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