生前为他人投保寿险 保单价值应列入遗产
2023-10-09 00:32 经济日报／ 记者杨文琪 ／台北报导
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台北国税局表示，近期发现纳税义务人申报遗产税时，经常漏报被继承人生前为他人投保
的人寿保险，遭北税局罚锾。报系资料照
台北国税局表示，近期发现纳税义务人申报遗产税时，经常漏报被继承人生前为他人投保
的人寿保险，遭北税局罚锾，纳税义务人申报遗产税时请务必留意。
北税局说，要保人对于其投保的保单有随时终止契约并取得保单价值准备金或解约金之权
利，及得以保险契约向保险公司申请保单借款，并得指定或变更保险受益人等权利，该保
单对要保人而言具有财产价值。当要保人死亡时，其为他人投保之保单，因被保险人仍生
存，尚未发生保险事故，亦无实际理赔，但应按被继承人（即要保人）死亡时之保单价值
准备金，计入遗产总额，申报遗产税。
北税局举例说明，甲君（即要保人）生前为子乙君（即被保险人）投保人寿保险，甲君于
2023年7月31日死亡时保单价值准备金1,000万元，纳税义务人乙君误以为上开保单价值准
备金免征遗产税，而漏未申报，经北税局查获补征甲君遗产税100万元，并处所漏税额两
倍以下罚锾。
北税局提醒，“遗产税金融遗产参考清单”载有被继承人为他人投保的保险项目，及死亡
日保单价值准备金，有需求的纳税义务人可多加参考，以免漏报遭处罚。
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