申报产创投抵 避开三错误
2023-09-12 23:28 经济日报／ 记者翁至威 ／台北报导
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新台币示意图。联合报系资料照
企业以盈余从事实质投资，符合条件可享《产业创新条例》租税优惠，投资金额可在申报
未分配盈余时列为减除项目。财政部高雄国税局提醒三大常见错误，包含三年管制期、申
请退税期限、减除金额范围。
产创条例规定，企业自申报2018年未分配盈余起，因经营本业或附属业务所需，在当年度
盈余发生次年起三年内，以盈余实质投资达100万元以上者，投资金额可在申报当年度未
分配盈余时列为减除项目，降低未分配盈余税负担。
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实质投资列未分配盈余减项常见错误
高雄国税局表示，公司在办理未分配盈余申报前，若已依规定以盈余实质投资，且减除政
府补助款后实际支出金额达100万元，可在办理未分配盈余申报时，直接列为未分配盈余
减项。
另一种情况是，若在办理当年度盈余申报之后，才完成实质投资，依规定要在一年内，填
写更正后的未分配盈余申报书，并提出相关证明文件，像是契约书、财产目录、发票、交
货验收证明等，向国税局申请退税。
国税局指出，近来审查发现，营利事业申报未分配盈余减项时，常出现三大申报错误。
首先是未留意三年管制期。国税局表示，适用这项租税优惠，会针对实质投资项目管制三
年，若管制期间将投资项目转售、出租、退货或变更用途等，将会被要求加计利息补税。
举例而言，2022年所得税申报期限为当年6月30日，甲公司在2022年5月申报2020年未分配
盈余，并列报减除机器设备实质投资1,200万元，依规定列管期为申报期届满次日起算三
年，也就是2025年6月30日前，若甲公司将其出售，将面临补税。
其次要留意申请退税期限。依规定申报在前、投资完成在后的情况下，应在最后一笔完成
投资日起一年内，向国税局申请重新计算未分配盈余并退税，若逾期恐导致无法退税。
最后则要注意减除金额范围。国税局表示，较常见错误是以含税价列报，例如购买机器设
备含税价为210万元，其中10万元已申报扣抵营业税销项税额，就不能再列报未分配盈余
减项。
另外政府补助部分也不能列入，例如购买大货车支付820万元，申请汰旧换新退税80万元
，依规定在申报未分配盈余减项时，就只能列报740万元。
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