营所税盈亏互抵 有眉角
2023-08-09 23:16 经济日报／ 记者翁至威 ／台北报导
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财政部。联合报系数据库
财政部高雄国税局表示，企业申报营所税，适用盈亏互抵时，亏损年度若有不计入所得额
课税的投资收益，亏损金额应先减除亏损年度的投资收益，剩余的亏损余额才能用来扣除
。
投资收益是否应先从亏损金额中减除，最有名的争议案件是十余年前的中钢补税案。
当时中钢申报营所税，适用盈亏互抵，但并未将转投资收益先从亏损金额中扣除，导致被
国税局补税上亿元，后来中钢声请大法官释宪，但宪法法庭仍认定财政部有理。
财政部今年5月预告修正营所税查核准则，配合宪法法庭判决，已纳入相关函释，提升至
查核准则层级。
高雄国税局表示，财政部曾在1977年发布解释令，免计入公司所得额的投资收益，应先行
抵减核定亏损后，余额才能从纯益额中去扣除。
举例来说，甲公司2021年营所税结算申报案件，全年所得额300万元，扣除前十年核定亏
损扣除额250万元（为2020年亏损金额），申报所得额50万元。
国税局查核后发现，甲公司在2020年有200万元的投资收益，应先自亏损金额中扣除，因
此亏损余额剩下50万元，甲公司只能盈亏互抵50万元，核定课税所得额应为250万元，补
税40万元，并加计利息。
国税局提醒，公司组织的营利事业，若要适用所得税法盈亏互抵，须会计帐册簿据完备，
亏损及申报扣除年度均使用蓝色申报书或经会计师查核签证，并如期申报，才可适用前十
年亏损扣除。
若亏损年度有不计入所得额课税的投资收益，亏损金额也应先减除亏损年度的投资收益，
扣除后的亏损余额，再自纯益额中扣除，以免多报前十年亏损扣除额，导致遭国税局补税
。
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