营业人收取押金 要课营业税
2023-08-08 00:00 经济日报／ 记者陈姿颖 ／台北报导
台北国税局表示，营业人出租财产，除应于收取租金时依规定开立统一发票外，若有另外
收取押金情形，应依照当年度1月1日邮政定期储金一年期固定利率设算利息，按月计算销
售额并开立统一发票报缴营业税；但如果收取押金期间未满一个月，则不用计算。
营利事业收取押金不仅要设算利息收入课征营所税，同时还有营业税问题，依营业税法第
4章第1节规定，营利事业有押金利息情况时，也要按月或按年开立统一发票给付款人。
营业人将其厂房、设备等财产出租所收取的押金，依加值型及非加值型营业税法施行细则
第24条规定，应按月以该年1月1日邮政定期储金一年期固定利率设算押金利息，开立统一
发票交付承租人；但营业人出租财产收取押金计息金额零星者，可申请改为按年计算押金
利息，并于首月按全年之押金利息开立统一发票报缴营业税，以简化开立统一发票及报缴
手续。
国税局举例说明，甲公司2023年1月1日出租厂房予给公司，收取押金新台币200万元，该
年1月1日邮政定期储金1年期固定利率为1.475%，设算每月押金利息为2,458元（200万×
1.475%／12），甲公司应按月开立销售额2,341元及税额117元（2,458／1.05×5%）的三
联式统一发票交付乙公司；甲公司也可申请改为按年计算押金利息，在2023年1月按全年
的利息2万9,500元 (200万元×1.475%），开立统一发票并报缴营业税。
官员表示，营业人出租财产收取租金及押金，如仅就租金收入开立统一发票，押金部分未
依规定设算利息报缴营业税者，在未经检举、未经税捐稽征机关或财政部指定的调查人员
进行调查前，应尽速向所在地国税局分局、稽征所、服务处申请自动补报并补缴所漏税款
，可依《税捐稽征法》规定，加息免罚。
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