[新闻] 台商处分中国股权资产 需注意两岸报税制

楼主: haiduc (小火柴)   2023-04-10 10:23:19
台商处分中国股权资产 需注意两岸报税制度差异
2023-04-09 13:12 联合报/ 记者 黄煜颖/台北即时报导
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台商个人处分中国大陆股时需注意两岸税制规范不同,直接持股与间接持股中国公司,在
处分股权课税方式仍有差异。图/本报系资料照片
报税季即将到来,台商个人处分中国大陆股权情况增多,会计师表示,两岸税制规范不同
,直接持股与间接持股中国公司,在处分股权课税方式仍有差异,需特别留意相关所得性
质判定及归属年度,若有可于台湾抵缴个人综所税部分,中国缴交的所得税完税证明还需
要办理两岸文书认证,以兹佐证。
KPMG税务投资部刘中惠表示,依据中华人民共和国个人所得税法,台籍个人直接处分中国
公司股权,因其处分标的为中国境内资产,将被视为中国境内所得,应课征20%中国个人
所得税。而依据两岸人民关系条例,台籍个人处分中国公司股权所得需并同台湾地区来源
所得,按所得级距课征综合所得税,最高至40%,但其在中国已缴纳的税额可自应纳税额
中扣抵。
台籍个人间接处分中国公司股权,意即个人透过转让境外公司的方式,间接达到转让中国
公司的效果,是否仍需要在中国纳税?刘中惠说,从规定层面来看,通常认为非居民个人
间接转让中国境内企业股权不产生中国个人所得税纳税义务。
但需注意的是,中国2020年第3号公告有另外明确定义:若被转让之境外公司股权在交易
前的3年内任一时间,其资产的公允价值50%以上直接或间接来自中国境内不动产,便会被
认定为中国境内所得。
此类交易在中国境内除了有20%个人所得税纳税义务外,台籍个人直接转让的是境外公司
股权,属中华民国海外所得,应并计入基本所得缴纳20%税额,所得申报方式可能造成台
籍个人重复课税问题。
KPMG税务投资部协理任之恒表示,若股权承接方为中国籍,一般多选择采用直接交易中国
公司股权方式。但如买方仅属意部分产能、业务板块甚至土地厂房,为避免承受既有公司
的营运或法律风险,部分案例会要求采取资产交易方式。
她举例,直接处分旧厂房虽面临高额的土地增值税及其他各项交易税款,但若买方已对该
地区有全盘开发规划,实务上买方有时候愿意负担卖方部分不动产交易税费,以利直接获
得地权。
任之恒说,不论采取直接或间接处分中国股权的交易模式,在实务上,不少中国税局都会
要求检附当地评估机构出具的价格评估报告,作为成交价格合理性依据。对于投资成本的
认列,中国主管机关一般会先以标的公司实收资本为依据,如有股本溢价等其他情形,则
要求额外检附汇款单据及验资报告等进一步佐证。
另外,如出售标的为多年前购入的股权,除了当初交易协议及付款证明外,实务上也可能
依据前手的相关缴税纪录或证明,才得以按购入价格认列投资成本。
刘中惠提醒,依据中国税务法令,非居民个人财产转让所得按20%税率征收个人所得税,
重于非居民企业转让财产按企业所得税法实施条例规定减按10%的税率征收企业所得税,
到底该从哪个层面退场,仍需谨慎分析。除须考量两岸整体税负,买方需求也是交易安排
设计上的重大关键。此外,也要谨慎处理可能触发的其他议题,如劳工权益、与地方政府
之交涉以及交易安全等。
https://udn.com/news/story/7243/7085813?from=udn-catelistnews_ch2

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