台商处分陆股权 报税有眉角
2023-04-06 23:17 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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个人综所税申报示意图。图／联合报系资料照片
近年台商个人处分中国大陆股权情况增多，随着报税季即将到来，KPMG安侯建业指出，两
岸税制规范不同，直接持股与间接持股大陆公司，在处分股权的课税方式存在较大差异，
个人要留意相关所得性质判定及归属年度。
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如果有可在台湾抵缴个人综所税部分，大陆缴交的所得税完税证明须办理两岸文书认证。
KPMG安侯建业联合会计师事务所会计师刘中惠解释，台籍个人直接处分大陆公司股权，依
《中华人民共和国个人所得税法》，其处分标的为大陆境内资产，将被视为大陆境内所得
，应课征20%大陆个人所得税。
另外，依据《两岸人民关系条例》，台籍个人处分大陆公司股权所得须并同台湾地区来源
所得，按所得级距课征（最高40%）的综合所得税，但其在大陆地区已缴税额可从应纳税
额中扣抵。
至于台籍个人间接处分大陆公司股权，即个人透过转让境外公司的方式，间接达到转让大
陆公司的效果，是否需要在大陆纳税？刘中惠指出，从规定来看，非居民个人间接转让大
陆境内企业股权，不产生大陆个人所得税纳税义务。
然而，大陆2020年第3号公告另外定义，如果被转让的境外公司股权在交易前的三年内任
一时间，其资产的公允价值50%以上直接或间接来自大陆境内不动产，就会被认定为大陆
境内所得。
刘中惠表示，此类交易在中国大陆境内除了有20%个人所得税纳税义务之外，另一方面，
台籍个人直接转让的是境外公司股权，属中华民国海外所得，应并计入基本所得缴纳20%
税额，所得申报方式可能造成台籍个人重复课税问题。
刘中惠提醒，依据大陆法令，非居民个人财产转让所得按20%税率征收个人所得税，课征
税率重于非居民企业转让财产，按《企业所得税法实施条例》规定减按10%税率征收企业
所得税。
另外，刘中惠表示，除了两岸整体税负要谨慎处理外，台商在处分时大陆股权时，还要考
量劳工权益、地方政府的交涉、交易安全、以及买方需求等。
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