投资损失抵税 两个注意
2023-03-20 01:18 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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企业申报营利事业所得税，可列报投资损失。图／联合报系资料照片
企业申报营利事业所得税，可列报投资损失，北区国税局提醒两常见错误，第一，列报国
外未实质营运的被投资事业损失，且无法证明转投资事业具实质营运，第二，留意避免重
复列报。营利事业须检具营业亏损证明文件供国税局查核，以免不符合规定，遭补征税额
。
官员表示，依《营利事业所得税查核准则》规定，公司列报投资损失，应有被投资事业发
生减资弥补亏损、合并、破产或清算证明文件。若被投资事业在国外且无实质营运活动（
也就是俗称的纸上公司），公司还要记得提供其转投资具实质营运的事业，因营业上亏损
导致该国外被投资事业发生损失的证明文件。
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国税局举例，甲公司申报2020年营所税，列报投资损失1,700万元，主张是其100%持有股
权的萨摩亚群岛A公司，在当年度清算完结所致损失，不过税局查核发现，A公司历年皆为
亏损，均无营业收入及营业成本，仅有一般管理营业费用。
官员表示，甲公司因无法提出A公司有实质营运活动而产生亏损的证明文件，也无法提示A
公司虽无实质营运活动，不过其转投资的实质营运事业有经营亏损，导致A公司列报损失
的证明文件，与规定不符，甲公司申报投资损失无法认列，被补税340万元。
另外国税局也指出，营利事业列报投资损失时，应避免重复列报。
官员举例，乙公司在2016年间投资丙公司，投资成本为1亿元，丙公司在2018年办理减资
弥补亏损，乙公司在2018年依投资成本按减资比例60%已列报投资损失6,000万元，减资后
乙公司对丙公司的税上投资成本余额为4,000万元。
丙公司办理减资后仍持续亏损，因此在2020年办理清算结束营业，乙公司取得清算分配款
500万元，乙公司在2020年可列报的投资损失仅为3,500万元，而非以原始投资成本1亿元
减除收回的清算分配款。
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