台商在美缴税 留意两层次
2023-01-04 00:14 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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美国2022年度报税季节来临，资诚昨（３）日表示，美国所得税分成联邦所得税和州所得
税两层次。报系资料照
美国2022年度报税季节来临，资诚昨（３）日表示，美国所得税分成联邦所得税和州所得
税两层次，台商是否负担联邦所得税缴纳及申报义务，需视台商在美国境内商业行为是否
被视为进行营业活动来判定；而州所得税面向，则须留意在该州是否有“经济实质连结”
。
资诚税务咨询顾问公司执行董事苏宥人表示，近年台美商业往来交流频繁，台商赴美投资
趋势渐长。许多台商赴美投资常见迷思是，“只要不在美国境内设置办公室、人员、放置
存货，而只是单纯的销售货物至美国，就不会有美国公司所得税的问题”。但苏宥人提醒
，实际上的情况却可能与台商的理解背道而驰。
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2023年美国公司税季从1月底开始申报，截至今年4月15日止；苏宥人表示，美国公司所得
税可以分为联邦及州两种税务。在联邦所得税方面，台商是否负担所得税缴纳及申报义务
，需视其美国境内商业行为是否被视为进行营业活动来判定，过去企业是否要缴税，皆需
由法院判例进行个案讨论。
不过原则上，企业可以从自己是否有规模、连续性、经常性及积极性的交易行为，如果有
这四项行为，通常会被判断为在美有营业活动。
在州所得税方面，苏宥人表示，州政府会以公司是否在该州内具有所得税连结，来判定企
业在该州所得税缴纳及申报义务。苏宥人提醒，以往州政府会使用“实体营运连结”判别
，例如：企业的员工、办公处所、货物等是否设立在该州，不过近年来愈来愈多州政府采
纳“经济实质连结”，将卖至州内的营收纳入判断标准。
苏宥人提醒，各州之间对于产生经济实质连结的营收标准各不相同，须注意所谓“营收”
，泛指所有透过有形及无形资产所产生的所得，并非仅根据有形资产判断而定。
苏宥人举例，以加州为例，若A台商在加州无实体营运，但因授权专利给其他公司在加州
州内使用，相关权利金收入超过加州经济实质连结的门槛，则A台商可能被视为在该税务
年度具加州公司所得税申报义务，因此申报各州所得税前，应在该州事先申请外州公司登
记，以完成后续所得税申报事宜。
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