外销货物、劳务 注意认列时点
2023-01-03 00:42 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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北区国税局指出，营利事业外销货物或劳务的销货收入归属年度，应依规定办理。图／联
合报系资料照片
适逢历年制会计年度结帐期间，北区国税局指出，营利事业外销货物或劳务的销货收入归
属年度，应依规定办理。若为外销货物，应以外销货物报关日所属会计年度为准，在该年
度列为收入；而若是以邮政快递或包裹寄送货物外销者，则是以邮政及快递公司的戳记日
为准，并不是以买家付款日归属年度认列收入。
北区国税局官员表示，多数营利事业记帐时，都习惯以实际收款日来认列帐款年度，但针
对出口外销货物，有不同的规定。
官员指出，营利事业外销货物要留意收入认列时点，如果是经海关出口外销者，依《营利
事业所得税查核准则》第15之2条规定，要以报关日所属会计年度，认列销货收入；但如
果是包裹等较为轻便的小型货物，以邮寄或快递包裹寄送货物外销，就是以邮局或快递事
业提供的章戳日期，来认列所属会计年度。
另外，外销劳务则是以劳务提供完成日为准；若为销售与外销有关的劳务，或在国内提供
、在国外使用的劳务，则应以劳务提供完成日为准，列为当年度的销货收入。
官员举例说明，若甲公司在今年12月底报关出口货物金额计新台币100万元，贸易条件为
目的地交货，此批货物若在2023年1月初运抵国外，客户于2023年1月初收到货物，并支付
货款100万元，而这笔收入仍应列报为2022年度销货收入。
北区国税局呼吁，营利事业应注意外销收入认列时点并正确申报，如发现短漏报所得情事
，只要在未经检举、未经稽征机关或财政部指定的调查人员进行调查前，自动补报并补缴
所漏税款，依《税捐稽征法》第48条之1规定，可加息免罚。
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