凯博观点／外商对台交易降低税率五撇步
2022-12-07 01:22 经济日报／ 张蕙如
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凯博联合会计师事务所会计师张蕙凯博／提供
随着全球化浪潮来袭，台湾公司与外国公司的交易更加频繁。但根据我们实务观察，外国
公司提供服务、商标专利授权或投资台湾公司，台湾公司于给付外国公司服务费、授权金
或股利时，常误以为只能适用20%扣缴税率，致溢付数百万以上税款。
有鉴于此，本文兹分享五种常见可降低扣缴税率之方式。第一，外国公司所在地与台湾有
所得税协定者，该外国营利事业得就取自台湾之营业利润，申请适用租税协定之营业利润
免税。
第二，外国公司所在地与台湾有所得税协定者，台湾公司给付境外公司权利金、利息、股
利，可申请适用租税协定之权利金、利息、股利较低扣缴税率如10~15%。
第三，外国公司在台湾境内经营国际运输、承包营建工程、提供技术服务或出租机器设备
等业务，如因成本费用分摊计算困难者，可申请适用所得税法第25条第1项，降低税率至
2~3%。惟大陆公司不适用此申请。
第四，外国公司提供跨境电子劳务予台湾公司，可申请适用依净利率及境内利润贡献程度
计算所得额。举例来说，Facebook适用净利率30%×境内贡献度100%×所得税率20%，则整
体有效税率降为6%。
第五，依所得税法第八条规定及中华民国来源所得认定原则第15点之1规定，申请适用依
净利率及境内利润贡献程度计算所得额。
举例来说，电脑资讯技术咨询业若适用净利率21%×境内贡献度100%×所得税率20%，则整
体有效税率可降为4.2%。
（作者是凯博联合会计师事务所会计师）
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