国税局：企业投资收益 依类别认列
2022-11-08 00:38 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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南区国税局昨（25）日表示，透过保险移转的方式将资产移转给子女属于赠与行为，必须
依规定申报及缴纳赠与税。图／联合报系资料照片
营利事业获得投资收益该如何认列？南区国税局表示，可从资金来源以及所得类别区分。
如果属于投资境内基金，且属于资本利得时，免课营利事业所得税，但须计课最低税负；
基金配息部分则是计入营利事业所得税额计算。不过，如果投资的属于境外基金，无论是
买卖价差还是配息，都应计入营利事业所得额课税。
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南区国税局官员表示，营利事业投资可分为境内基金和境外基金，认定方式以基金公司的
注册地来区分。境内基金是指，基金的发行公司在国内登记注册。依《所得税法》规定，
处分境内基金所发生的资本利得，属于证券交易所得，在证券交易所得停征期间，免征营
利事业所得税，但须计课最低税负。
另外，官员表示，境外基金是指基金的发行公司注册地，在我国以外的地区，由国外基金
公司所发行，并经金管会证期局，核准在国内销售的基金，营利事业处分境外基金的所得
，属于境外投资所得，并不属于停征证券交易所得税的范畴，应依所得税法规定，并入营
利事业所得额申报。
国税局官员举例，国内甲公司在2020年度获配国内A公司股息30万元，以及国外公司B公司
股息40万元，则甲公司办理2020年度营利事业所得税结算申报时，获配A公司股息30万元
，应计入营利事业所得额计算营所税，而获配国外B公司股息40万元，也须计入所得额申
报课税。
南区国税局提醒，买卖国内基金产生的资本利得，须计入营利事业最低税负申报；买卖境
外基金产生的资本利得，或取得境外基金配发的股息，须计入营所税课税。
而境内外基金并不是以基金投资区域区分，而是以基金公司登记注册地区分，营利事业在
申报处分基金利得时，若无法区别境内外基金，可至基金申购单位或上网至基金资讯观测
站查询，以避免申报错误。
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