国税局：保留盈余弥补亏损 须满足两要件
2022-11-08 00:13 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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税务示意图(报系资料照)
南区国税局表示，企业保留年度盈余未分配将产生5%所得税，不过未来可使用多种方式抵
减，但要留意，若企业想将该盈余弥补往年度亏损，须满足两要件，包含一、依《商业会
计法》、《证券交易法》等编制财务报告的规定，针对待弥补亏损数额进行处理；二、提
请股东同意或股东会承认，才享有抵减资格。
国税局官员说明， 依《所得税法》规定，营利事业可将未分配盈余，弥补以往年度的亏
损，弥补后便能作为减项，抵减未分配盈余的税基。
而营利事业主张以弥补亏损来抵减盈余，除了以往年度须有帐载亏损之外，还有另外的必
要程序，须依商业会计法、证交法或其他法律有关编制财务报告的规定，实际针对待弥补
亏损数额进行处理，国税局才会核认该笔抵减额，不是帐上有以往年度亏损就可列报，还
要有实际弥补的事实，才可以认列。
另外，营利事业还须按《公司法》规定，将亏损拨补议案，提请股东同意或股东常会承认
，才能列为该所得年度未分配盈余的减除项目。
国税局举例说明，甲公司申报2019年度未分配盈余，依商业会计法规定处理的税后纯损60
万元，后来国税局查获甲公司漏报2019年度保险理赔收入200万元，导致漏报税后纯益160
万元，核定甲公司2019年度未分配盈余为100万元（漏报税后纯益160万元-申报亏损数60
万元），以及加征5%营利事业所得税5万元（100万元×税率5%）并处以罚锾。
甲公司主张2019年度资产负债表，帐载累积亏损有200万余元，想要以2019年度未分配盈
余100万元来弥补，不过国税局审核，甲公司股东会议事录决议事项，并没有弥补亏损事
实，所以不能列为2019年度未分配盈余的减除项目。
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