台商跨境免税重组 资诚助阵
2022-05-25 23:48 经济日报／ 记者 翁至威／台北报导
台商调整投资架构，必须注意各项环节，资诚近期协助台商完成首件跨境税务事前确认，
创下中国大陆华南地区首例。
资诚联合会计师事务所两岸商务与税务服务会计师段士良表示，台商无论是因应开曼群岛
及英属维京群岛等地开始执行的经济实质法，或是台湾明年即将上路的受控外国公司（
CFC）反避税规定，希望将不必要的多层次海外控股公司关掉时，一旦发现海外控股公司
因直接或间接控有中国大陆公司，贸然进行架构重组恐有中国大陆税务的潜在风险，经常
会裹足不前，只能一直维持多余的海外公司，徒增成本。
而如果集团又希望同时整理中国大陆子公司的投资架构，让中国大陆子公司能够有更具效
率的指挥体系或更优化的集团有效税率，甚至有在地上市的机会，更经常会牵涉中国大陆
境内外的架构重组。
这类牵涉中国大陆境内外的重组，台商在意的无非就是两件事，一为能否适用税法给予优
惠的免税重组，另一个就是当台商需要进行多次免税重组时，是否能够避免重组之后的等
待期，因为税法为了避免企业滥用免税优惠，会要求不同免税重组后的一年或三年内不得
再次进行股权转让，因此有经验的税务顾问就会巧妙的避开法令规定的时间限制，只是法
令同时也规定“应根据实质重于形式原则将上述交易作为一项企业重组进行处理”。
段士良表示，台商能否适用免税重组，常牵涉钜额税款，一旦事后被税局要求补税，公司
负责人员也会承担责任，重组完成时间若与集团未来下一步规划有关，也必须事前确认，
以免延误后续安排。
过往的做法是向相关地区税局主管沟通重组计画，若涉税地区不只一处就需要向所有相关
税局进行说明，然后了解各税局的态度，但就算税局同意纳税人的免税重组，也不会给予
书面确认，还是要纳税人重组后再来申报，到时才知道是否真的符合免税重组，这会让纳
税人承担很大的不确定性风险。
段士良表示，这次资诚的两岸税务团队协助台商规画牵涉广州、深圳及境外的多次跨境免
税重组，并协助台商事前取得书面确认，为台商节省了税负及宝贵时间，不但是台商第一
例也是华南地区第一例。
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