股东纪念品支出 税务有眉角
2022-05-25 23:51 经济日报／ 记者 翁至威／台北报导
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国税局提醒，像是赠送股东纪念品、或三节送礼，进项税额都不能用来申报扣抵销项税额
，企业应留意税务眉角。报系资料照
股东会旺季展开，不少上市柜公司发放纪念品，成为股东小确幸，此外端午节将至，企业
也往往会准备礼品餽赠客户或员工，维持良好关系。国税局提醒，像是赠送股东纪念品、
或三节送礼，进项税额都不能用来申报扣抵销项税额，企业应留意税务眉角。
《营业税法》第19条明订五种不可扣抵销项税额的情形，第一是未依规定取得凭证，第二
是非供本业及附属业务使用，第三是交际应酬用，第四是酬劳员工个人，第五则是自用乘
人小汽车。
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财政部台北国税局表示，像是公司召开股东会时，赠送股东的纪念品，属于跟推展业务无
关的餽赠，视为交际应酬用的货物，因此依据营业税法规定，其进项不能用来扣抵销项。
台北国税局举例，甲公司召开股东会，今年1月向乙公司以市价105万元购买香皂1万份，
作为赠送股东的纪念品，并取得乙公司开立销售额100万元、税额5万元的三联式统一发票
，甲公司在申报营业税时，不能将香皂的5万元进项税额，拿来申报扣抵销项。
此外端午送礼也是一样道理，官员表示，通常公司行号在年节都会特别购置礼盒、礼品送
给往来客户，或是犒赏辛苦的员工，税法认定上，分别属于交际应酬、酬劳员工性质，一
样无法扣抵销项。
不过有一点要特别留意，有些公司并未另外购买纪念品或礼盒，而是直接以公司库存货物
来赠送，且原本购买时所支付的进项，已申报扣抵过销项，公司将其转作礼品或纪念品时
，要记得按时价开立发票。
此外，公司购买自用乘人小客车，通常都是提供公司高层使用，类似酬劳员工个人性质，
因此也不得扣抵销项税额；而若是用承租方式，财政部也曾发布解释令，符合一定条件、
视为分期付款买卖性质的话，支付的进项也不能扣抵销项。
国税局特别提醒营业人，如不慎将交际应酬、酬劳员工、自用小客车等进项凭证的进项税
额申报扣抵销项税额，或属于应视为销售货物，却漏未开立统一发票情形，应尽速依《税
捐稽征法》规定，自动补开、补报并补缴税款，以免受罚。
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