帮子女投保 活用三大减免
2022-02-15 23:13 经济日报 / 记者程士华／台北报导
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保险示意图。报系数据库
许多家长会帮子女规画保险，安侯建业昨（15）日提醒，保险给付共有三大税务减免规定
，不仅在遗产税、综所税可以免税，在基本税制上也享高额扣除额，活用这三大减免，可
望大幅降低资产传承过程衍生的所得税。
安侯建业税务投资部会计师张智扬指出，保险一向是很受欢迎的传承工具，然而用错投保
方式，不但无法达到预期的节税效果，还可能衍生额外税负。
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张智扬表示，保险的基本精神，是透过定期或一次性的保险给付，当被保险人因疾病或意
外身故时，可以透过理赔金来保障家人未来的生活，因以用最常见的人身保险为例，其身
故给付，共可享三大税务减免。
首先，在《遗产及赠与税法》第16条规定，以被继承人为被保险人的人寿保险给付金额，
可以不计入遗产总额，即免课遗产税。
第二，依《所得税法》规定，人身保险的给付，可以免纳所得税。
第三，只有在人寿、年金保险所给付的受益人，与要保人不同人的情况下，受益人受领的
保险给付，应计入个人基本所得额，但相关死亡给付，每户可享全年3,330万元扣除额。
张智扬指出，综上所述，在大多数的人身保险保单中，若设定要保人与受益人不同，上述
三类免税就能通吃，譬如以妈妈为要保人，以女儿为受益人。
但在实务上，却发生过错置设计，譬如“以子女为被保险人”，又以父母为要保人的人身
保险，反而会造成长辈身故时，因“被保险人（子女）”仍在世，未达给付条件，保单变
成遗产，反而多缴一笔遗产税，子女也拿不到保险给付，未能满足长辈留财后代的美意。
张智扬表示，在另一种设计中，如果以儿子为要保人、受益人，而被保险人为父母，那么
父母身故时的给付，不仅可免纳遗产税、免纳综所税，还因为要保人及受益人相同，甚至
不必缴基本税额，唯一要注意的，只有当父母在代缴这张保费时，缴纳金额若超过每年
244万元，便有义务申报赠与税。
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