帮子女买保险 会计师提醒三大节税规定
2022-02-15 18:55 经济日报 / 记者程士华／台北即时报导
https://reurl.cc/GoGLdD
保险给付共有三大税务减免规定，家长帮子女规画保险时可以活用减免规则。 示意图／
ingimage
许多家长会帮子女规画保险，安侯建业联合会计师事务所今（15）日提醒，保险给付共有
三大税务减免规定，不仅在遗产税、综所税可以免税，在基本税制上也享高额扣除额，活
用这三大减免，可望大幅降低传承过程衍生的所得税。
安侯建业税务投资部会计师张智扬指出，保险一向是很受欢迎的传承工具，然而用错投保
方式，不但无法达到预期的节税效果，还可能衍生额外税负。
张智扬表示，保险的基本精神，是透过定期或一次性的保险给付，以免被保险人因疾病或
意外身故时，可以透过理赔金来保障家人未来的生活，因以用最常见的人身保险为例，其
身故给付，共可享三大税务减免。
首先，在《遗产及赠与税法》第16条规定，以被继承人为被保险人的人寿保险给付金额，
可以不计入遗产总额，即免课遗产税。
第二，依《所得税法》规定，人身保险的给付，可以免纳所得税。
第三，只有在人寿、年金保险所给付的受益人，与要保人不同人的情况下，受益人受领的
保险给付，应计入个人基本所得额，但相关死亡给付，每户可享全年3,330万元扣除额。
张智扬指出，综上所述，在大多数的人身保险保单中，若设定要保人与受益人不同，便能
上述三类减免规定全吃，譬如以妈妈为要保人，以女儿为受益人。
但是在实务上，却有很多错置的设计，张智扬表示，他有看过“以子女为被保险人”，又
以父母为要保人的人身保险，反而会造成长辈身故时，因为“被保险人（子女）”仍在世
，因此给付条件未达成，这张保单却变成遗产。
张智扬表示，上述设计会导致这家人多缴一笔遗产税，子女也拿不到保险给付，未能满足
长辈留财后代的美意。
张智扬表示，在另一种设计中，如果以儿子为要保人、受益人，而被保险人为父母，那么
父母身故时的给付，不仅可免纳遗产税、免纳综所税，还因为要保人及受益人相同，甚至
不必缴基本税额，唯一要注意的，只有当父母在代缴这张保费时，缴纳金额若超过每年
244万元，便有义务申报赠与税。
然而，若发现保单设计不理想，张智扬提醒，千万不要贸然进行要保人变更，以免因无偿
移转保险资产，直接产生赠与税的负担。
https://bit.ly/3sJS35t