会计师：投保方式有误 节税不成反缴更多税
2022-02-15 14:15 经济日报 / 记者仝泽蓉／即时报导
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民众在投保之前应该先充分了解保险的课税原则，才能充分发挥保险的最大效益。 本报
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保险一直是很多人偏好的传承工具，然而面对琳瑯满目的保险商品时，常常不知该如何挑
选，KPMG安侯建业联合会计师事务所税务投资部执业会计师张智扬表示，常发现很多客户
的投保方式有误，除了没有达到预计的节税效果，还可能额外衍生更多税负，因此，在投
保之前应该先充分了解保险的课税原则，才能充分发挥保险的最大效益。
保险的基本精神是透过定期或一次性的保险给付，当被继承人（即要保人和被保险人）因
疾病或意外身故时，借由保险理赔金保障家人未来的生活，来达到分散风险的目的，因此
，依据遗产及赠与税法第16条规定，以被继承人为被保险人之人寿保险给付金额不计入遗
产总额课征遗产税；而依所得税法及所得基本税额条例规定，人身保险之保险给付除免纳
所得税外，受益人与要保人非属同一人之人寿保险及年金保险，受益人受领之保险给付应
计入个人基本所得额计算，但死亡给付每一申报户全年合计数在3,330万元以下部分免予
计入。据此，若是安排得宜，将部分资产投入保单不仅可节省未来的遗产税，于保险给付
时亦可大幅降低可能衍生的所得税。
在保险的基本关系中，要保人是保单资产的拥有者，被保险人是保险给付条件约定的标的
，受益人是保险给付的对象。实务上常见因混淆而发生保错的情形，举例而言，长辈误以
为以子女为被保险人就是帮子女投保，却又担心子女会随意解约或变更受益人，故以自己
为要保人，然而当长辈身故时，因被保险人尚在世所以给付条件尚未达成，但因保单属于
长辈的资产，仍要计入长辈的遗产课税，导致不仅没有达到节税效果，子女也拿不到保险
给付的情形发生。
此时，若于投保时将要保人及被保险人关系对调，当长辈身故时，因符合前述被保险人身
故时之人身保险给付，除免纳入遗产外，且由于要保人及受益人均为子女（同一人），纵
使超过3,330万元，亦无前述要缴纳最低税负之情形，但若由长辈代缴保费，因要保人为
子女，要注意每年合计之缴费金额是否有超过每年244万元的赠与税免税额度。
然而，若发现保单有保错的情形，也不要贸然进行要保人变更，这样反而会因保险资产无
偿移转，直接衍生要缴纳赠与税之情形。此外，由于现在保险商品多元 ，投资型保单连
结投资标的发生收益部分，按规定不属于免税之保险给付，应视其收益性质并入要保人之
所得课税。
张智扬提醒，保险商品运用得当，确实有节税及帮子女预留税源之综效，惟于投保前，宜
考虑投保之目的并了解不同保险关系安排之课税原则，必要时应与税务专家充分讨论，以
确保权益。
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