企业列报未实现损失 五样态
2025-01-23 03:00 经济日报／ 记者胡顺惠／台北报导
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税务示意图。联合报系资料照片
财政部北区国税局近日提醒，营利事业在申报所得税时，应依规定列报经营本业及附属业
务所发生的成本及费用，必须符合“已实现”原则，但有五种例外可排除在外。
北区国税局表示，根据“营利事业所得税查核准则”规定，营利事业损失在未实现情况下
，仅部分特殊情况可列报费用或损失，主要包括五大类。第一，符合所得税法规定，因短
期投资的有价证券进行估价所产生的跌价损失，可以列报。
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未实现损失与费用可列报的五大类型 图／经济日报提供
第二，因存货市价下跌而产生的损失；第三，职工退休金准备、退休基金或劳工退休准备
金；第四，符合查核准则规定的备抵呆帐；第五，若有其他法律规定或经财政部专案核准
，也可列报未实现损失或费用。
国税局强调，除上述特殊情况外，营利事业在经营本业及附属业务过程中所产生的未实现
损失或费用，均不得列报，企业若未依规定列报，可能面临补税或罚款的风险。
国税局表示，营所税查核准则规定，企业列报费用与损失，原则上仅以实现者为限，最常
见错误是当企业因业务争议进入商业诉讼时，尚未判决确定的赔偿或损失，就属于“未实
现”，不可申报为损失，必须等到法院判决确定后，才能依法列报。
举例来说，甲公司办理2022年营所税结算申报，因产品开发设计争议，须赔偿国外公司3
亿元，甲公司将赔偿款列为“其他损失”。
甲公司主张，这笔损失是基于2021年与国外公司间的商业纠纷仲裁判断结果而认列，经国
税局查核发现，甲公司在仲裁判断后，已另行提起撤销仲裁判决诉讼，且并未支付任何赔
偿金，因此该案尚未有最终判决结果。
由于法院裁判尚未确定，这笔赔偿属于“未实现损失”，依据查核准则规定，不可列报为
损失项目，国税局依法将这项损失剔除，并要求补税。
国税局呼吁，营利事业在申报时，务必遵守相关法规，以免因申报错误遭剔除补税，影响
企业运作，若有疑问，也可向国税局或专业会计师咨询，确保申报内容合乎规定，降低税
务风险。
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