CFC申报四大重点查核 勤业众信曝申报攻略
2025-01-22 11:18 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北即时报导
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勤业众信专家给出申报重点，以免纳税人踩雷。业者提供
个人CFC制度已于2023年1月1日正式实施，2024年5月将迎来第一次申报，国税局日前宣布
将对2023年度CFC申报案件展开四大类查核作业。勤业众信税务部资深会计师陈建宏提醒
，纳税义务人应检视申报内容，若有缺漏应及时补正，避免受罚。
陈建宏说明，个人持有设于低税负国家或地区的境外公司，应将该公司申报为CFC，并提
交持股架构图、会计师签证的财务报表，根据计算的CFC所得，若该所得与其他海外所得
合计超过新台币100万元，需纳入基本所得额，即使符合CFC豁免规定，也必须如期完成申
报，并附上相关证明文件。
国税局查核的四大类CFC申报案件包括，第一，未申报或漏报CFC营利所得。依规定，个人
及其关系人若持有低税负国家或地区的企业超过50%股份，或具有重大影响力，该企业即
为CFC，应申报相关资料，例如持股明细表、CFC营利所得计算表，未如实申报可能导致漏
税罚款。
第二，若CFC符合在当地有实质营运活动以下条件、当年度盈余低于新台币700万元，可豁
免适用CFC制度，但要注意判断“实质营运”需检视收入结构，被动收入如股利、利息、
权利金等比例需低于10%；个人及其家属控制的所有CFC合计盈余若超过700万元，则无法
适用豁免。
第三，CFC盈余与营利所得计算是否正确，申报时应依财务会计准则正确计算税后净利与
相关调整项目，如投资损益的计算、金融工具的公允价值调整，应按规定提交文件，确保
数据准确无误。
第四，CFC亏损可在10年内抵扣盈余，但需检附关系人结构图、财务报表等完整文件、正
确填报亏损扣除申报表，文件不齐或计算错误可能影响亏损抵扣资格。
陈建宏建议，2023年申报CFC的纳税人应尽速检视申报案件是否涉及国税局查核重点。如
果发现有未申报或短漏报情形，在未被检举或查核前，应主动向主管机关申报并补税，方
可适用税法第48条之1“免罚加计利息”规定。
陈建宏说，CFC制度涉及豁免判断及所得计算，专业性高，建议有疑问者尽早寻求税务专
家协助，以免日后面临补税及罚款。
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勤业众信联合会计师事务所税务部会计师陈建宏。业者提供
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