企业申报营所税结算 勤业众信厘清三大观念
2025-01-07 10:54 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北即时报导
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企业应提前理解申报规范避免税务风险。图/联合报系资料照片
勤业众信国内税务负责人资深会计师张瑞峰7日提醒，企业在申报营所税结算时，应特别
注意利息支出的申报规范，确保符合所得税法要求，以降低与国税局争议，尤其要注意三
大重点包括贷出款未收或低收利息须调减利息支出、非金融业借款利率不得超标及关系人
负债利息支出需符合3:1比率。
首先，张瑞峰提醒，若企业一边借款支付利息，另一边将资金贷出却未收取或低收利息，
国税局将依所得税查核准则调减该部分利息支出，例如，若公司向银行借款利率为2%，但
对股东贷款1,000万元未收息，应调减相当于该贷款的利息支出20万元。
第二，向非金融业借款的利率须符合财政部核定标准，2024年度上限为年息15.6%。超过
部分将不被认定为利息支出，仅向金融业借款利息可核实认定。
第三，关系人负债占业主权益比率不得超过3:1，超过部分的利息支出将不列为费用。例
如，若某公司关系人负债对业主权益比率达4:1，超过部分的利息支出应调减，并于申报
时揭露相关资讯。
勤业众信指出，跨国企业设置现金池时，应注意资金交易的合规性，备妥相关文件以应对
税局检查，提前理解并符合申报规范，能有效降低税务风险及行政成本。
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