新闻中的法律／最低税负税率调升 企业接招
2024-12-16 00:54 经济日报／ 张瑞峰
为与国际税制接轨，维护台湾的税收权益，财政部2024年8月28日预告修正草案，计画自
2025年起调高符合条件跨国企业集团在台湾境内营利事业的营利事业所得基本税额（AMT
，俗称最低税负）征收率，从现行12%上调至15%，将对特定大型集团企业产生影响。
修正草案的适用范围集中于符合全球最低税负制（GMT）门槛的跨国企业集团，其条件包
括集团在过去四个财务年度中，至少两年合并收入达到7.5亿欧元（约新台币270亿元）。
草案中规定，这类跨国集团的台湾境内营利事业AMT征收率将调高至15%；其他未达门槛的
企业，以及已达15%有效税率的集团，则维持现行12%征收率。
为确保适用门槛的计算准确，财政部特别说明，合并收入的计算需包含分割或合并情形下
的调整，例如，若跨国企业集团在合并后形成新实体，其过往年度的合并收入须根据前后
状态分别加总。
财政部强调，此次AMT征收率的调整是与国际接轨的第一步，未来将进一步修法以完整导
入GMT机制，确保符合国际标准，面对这项变革，企业应密切关注相关税制发展，并积极
评估应对方案。
此次修法对符合适用门槛的跨国企业在台经营模式和税务规划有深远影响，特别是享有高
额租税优惠的企业，建议相关企业审慎检视调整对税务负担的影响，并提前做好合规准备
。
此次调整是为了因应经济合作暨发展组织（OECD）推动的GMT，GMT规定符合条件的跨国企
业集团，在各租税管辖区的有效税率须达15%，若台湾不采取相应措施，部分企业可能因
税率不足而须向他国缴纳补充税款，导致税收外流，为避免课税权遭侵蚀，财政部借由提
高国内AMT征收率，确保台湾税收权益。
据财政部数据，台湾目前有36家跨国企业集团的有效税率低于15%，调高征收率后，这些
企业可能面临税负增加，特别是金融业和享有大量投资抵减的科技业。
此外，修正草案中提到，部分跨国企业可能因GMT立法时程而延迟至2026年才面临补充税
负，但草案的提前实施可能使企业提早承担额外税负压力。
AMT旨在确保享受租税优惠的企业对国家财政有基本贡献；而GMT则着重于避免企业资本流
向低税负国家，保障母公司所在国的课税权，尽管两者目标相似，但计算方式与适用逻辑
不同。
AMT以企业所得及特定分离课税所得为基础，加入享有租税优惠部分后计算基本所得额，
若其高于一般所得税额，须补缴差额；GMT则聚焦跨国集团在各租税管辖区的税负水平，
按母公司层级进行补充课税。
（本文由勤业众信联合会计师事务所国内税务负责人张瑞峰口述，记者胡顺惠采访整理）
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