保单传承节税 别踩八红线
2024-09-11 00:15 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导
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愈来愈多企业家族透过保单传承。图为示意图。 联合报系数据库
愈来愈多企业家族透过保单传承，不仅满足资产分配意愿，且能减少传承纠纷，安永联合
会计师事务所昨（10）日提醒，实务上仍要小心别踩八红线，可能会导致被国税局追缴税
款，家族企业应妥善规划，避免传承风险。
安永家族办公室执业会计师吴文宾表示，保单具备预留税源、财务调度、分期给付、指定
受益人、控制权、资产保全等好处，且透过符合规定并指定受益人的人寿保单，不计入遗
产课税，但收到保险金的受益人仍须注意所得基本税额（最低税负制）课税问题。
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保险传承资产优缺点
吴文宾提醒，实务上有八种常见样态，可能造成最终仍要被实质课税，包含带病投保、短
期投保、高龄投保、巨额投保、举债投保、一次缴清全部保险费、身故前密集投保、保险
给付相当或低于已缴保费，都可能被国税局以实质课税原则计入遗产，课征遗产税。
吴文宾也指出，若是原由长辈购置保单，日后变更要保人为子女，形同长辈将保单财产权
益无偿移转他人，属于赠与行为的一种，原要保人应依规定申报赠与税。
此外，当家族利用遗产及赠与安排传承时，也要避开地雷，安永税务服务部营运长林志翔
举例，像是在重病期间提领现金，若无法证明用途，应列入遗产课税；原股东放弃未上市
、未上柜且非兴柜公司现金增资新股认购权，符合一定条件情况下，仍会遭国税局依实质
课税原则核课赠与税。
不动产传承也是家族传承的重要议题，安永家族办公室策略长张启晋提醒，不动产传承时
应留意取得日期，以确认适用房地合一税新制或旧制，以及房地合一税2.0的适用范围扩
大，也要留意由个人或公司持有，适用税制不同。
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