新闻中的法律／企业投资抵减 节税照过来
2023-12-10 23:55 经济日报／ 杨建华
近年来政府为了鼓励企业投资，提供各项投资抵减，但散落在不同税务法令中，而扣缴优
惠的法令需要查阅不同法条。现行适用于公司或有限合伙组织营利事业的几种常见投资抵
减租税优惠措施，主要是规范在《产业创新条例》及《中小企业发展条例》中，依投资性
质主要可区分为“购买机器设备”及“研究发展支出”两大类。
其中关于“购买机器设备”的支出包含购置全新智慧机械、5G行动通讯系统、资安产品等
，且符合要件者，可以选择于支出金额5%或3%内抵减营利事业所得税。惟请营利事业留意
，购置机器设备的租税优惠即将于2024年12月31日底落日，建议营利事业尽早提出申请。
另外，营利事业进行实质投资也能享有未分配盈余税之减免。营利事业若于当年度盈余发
生年度之次年度起三年内，以该盈余进行实质投资如兴建或购置自用之建筑物、软硬件设
备或技术等且符合特定要件者，得列为未分配盈余税减除项目，减少加征5%营利事业所得
税。
针对研究发展支出方面，符合条件的公司，可以选择于研究发展支出金额15%或10%内抵减
营利事业所得税。倘若比较主管机关在审核一般企业及中小企业时要求的研发高度，中小
企业的研发创新程度会较为宽松。
而关于进阶版研究发展支出和购买机器设备的投资抵减，有“台版芯片法案”之称的《产
业创新条例》第10-2条亦提供租税优惠予技术创新且居国际供应链关键地位之营利事业，
营利事业符合要件者，可就当年度研究发展支出金额25%以及购置先进制程设备金额5%，
合并抵减当年度营利事业所得税额，但要求研究发展费用需达新台币60亿元且研发密度须
达6%才能适用，门槛之高前所未见。
另外，对于营利事业出售或授权自行研发的智慧财产权所取得的报酬，《产业创新条例》
亦提供公司得就当年度研究发展支出金额的200%费用抵减当年度应课税所得额。
此外，与外国供应商签约时，扣缴税款由谁负担一直以来都是议价重点之一，若在签约时
能够了解有无减少扣缴税款的途径，也会让合约签署过程较为顺利。常见的降低扣缴节税
方式，可运用于服务类型的报酬给付，或特定的权利金、工程款、租金给付等也都有机会
适用扣缴优惠法令，不同的扣缴优惠法令有不同的适用范围及文件要求，建议公司仔细检
视适合的法令再向国税局提出申请。
财政部今年以来，针对扣缴优惠的相关法令，将退税期间由原本五年改为十年（除了租税
协定外），对企业是一大福音；最后，台美类租税协定，降低股利、权利金及利息的扣缴
税负，但营业利润方面，期待是与其他租税协定类似，在未构成常设机构的状况下，所得
来源国不予课税，只有居住国拥有课税权，将密切观察后续法令发布。（安永联合会计师
事务所税务服务部执业会计师杨建华口述，记者杨文琪采访整理）
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