全球数位税来了 五步骤迎战
2023-11-16 23:28 经济日报／ 记者颜玮辰 ／台北报导
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超大型获利企业可依据五步骤迎战全球数位税。联合报系资料照
面对全球税改，勤业众信资深会计师李嘉雯表示，经济合作发展组织（OECD）近日达成共
识，发布第一支柱（俗称数位税）Amount A（金额A）多边公约，她指出，超大型获利企
业可依据五步骤迎战全球数位税。
全球税改正如火如荼进行中，勤业众信资深会计师李嘉雯表示，经济合作发展组织（OECD
）近日达成共识，发布第一支柱（俗称数位税）Amount A多边公约，她指出，超大型获利
企业可依据五步骤迎战全球数位税。
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迎战OECD数位税五步骤
近年来全球租税发展动态中，最令企业关注的议题莫过于OECD双支柱，其中第一支柱针对
超大型获利企业订定金额A规定，将课税权重新分配到市场租税管辖区。
李嘉雯表示，课税权重分配缘起于数位经济下，众多超大型的企业不需在世界各地设立据
点，即可透过数位新兴型态交易模式，赚取来自世界各地收入，管辖区当地政府却课不到
企业税款。为解决此问题，OECD此次发布大量有关金额A多边公约、解释性声明的文件，
可用下列五步骤迎战。
首先，企业要确定业务是否落入范围内，如集团收入超过200亿欧元，且调整后税前净利
率超过10%的跨国集团，就必须适用，不过能排除采矿业、金融服务及国防产业。
第二，分别计算不同管辖区收入，再确定各管辖区是否有课税权，值得注意的是，若无潜
在可靠指标厘清管辖区，则需依据收入来源认列规则规定，分配各管辖区收入。
第三，金额A下可重新分配的利润总额为高于10%利润率的企业利润之25%，并按照来源收
入的比率重新分配给市场国。
李嘉雯提醒，因企业于市场国已依目前移转订价策略计算利润及缴纳税款，故金额还需要
考虑减除行销和经销利润避风港，以解决市场租税管辖区对剩余利润征税的“重复计算”
问题。
第四，为防止双重课税，因此分配给各管辖区的超额利润，必须自原赚取超额利润的国家
中减除，另导入“折旧和工资报酬率”来判断每个租税管辖区的盈利能力指标，并确定哪
些租税管辖区需要减除超额利润。
最后，申报及缴纳税款阶段也要注意，事业体要向母公司所在地税捐机关，缴交金额A报
税表和文件。而申报截止日期为财务期间结束后九至12个月，由申报国规定办理，申报后
国与国再做资讯交换。
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