美台双重税收减免案通过 勤业众信关注两重点：攸关租税优惠适用
2023-09-26 19:55 经济日报／ 记者翁至威 ／台北即时报导
https://reurl.cc/K3Xe0q
勤业众信联合会计师事务所今（26）日举办“勤业众信税务论坛－钱进美国!掌握台美租
税协定暨美国租税优惠先机”。勤业众信提供
台美双方正致力解决双重课税问题，专家提醒，美国参议会财政委员会日前通过“美台快
速双重税收减免法案”共涵盖四面向议题，尤以合格税务居民定义、是否在美构成常设机
构两议题最重要，将攸关租税优惠适用。
勤业众信联合会计师事务所今（26）日举行台美租税相关论坛，Deloitte亚太区国际税务
中心美国税务服务会计师张立华表示，历史上美国签订租税协定过程往往相当漫长，但台
美之间对于解决双重课税的问题相当积极，进展也非常快速，相当难得。
美国参议院财政委员会14日以全票赞成通过“美台快速双重税收减免法案”，将透过修改
美国国内税法，包含降低扣缴税率、常设机构判定规则、聘雇所得课税方式、合格台湾税
务居民定义等四议题。
张立华表示，这项法案还须经过一定立法流程、总统签署等程序，同时台湾也必须提供完
全对等互惠，法案才会生效。四议题当中，又以常设机构判定、税务居民定义最值得关注
。
依据现行美国税法，非美国企业只要在当地有营运行为，与营运相关的美国来源收入都要
在当地课税，容易造成双重课税问题。
张立华举例，一家台湾家具公司在美国没有设立营运场所，也没有员工，但每年派人赴美
参加家具展，且拿下大额订单，以当前美国税法上会认定符合经常性、规律性、显著性而
须课税。
但在未来新条文架构下，常设机构会以是否有固定营业场所或代理人来判断，定义相对明
确，更容易掌控风险，若在美国只有仓库、展示空间，将不会造成常设机构，也就无须在
美国课税。
另外合格的台湾税务居民才可适用优惠，至于何谓“合格”？张立华表示，最大问题在于
双重国籍人士，若持有绿卡同时为台湾税务居民，未来将针对永久住所、重大利益中心、
经常性住所来依序判断。
针对法人如何判定适用基准，草案针对持股要求、是否有税基侵蚀、中间控股公司等皆有
一定要求。
勤业众信国际租税主持会计师廖哲莉提醒，赴美投资的台湾企业，应善用美台快速双重税
收减免法案及美国境内投资优惠，对降低税负才有加成效果。此外考量美国各州及地方法
规差异，提醒企业，赴美投资务必了解相关租税减免措施及申请规定，并评估企业移转订
价及制定外派人员的政策，才有办法同时享租税和商业的优惠，降低投资风险。
为因应全球租税数位化趋势，Deloitte美国数位团队致力发展全球租税优惠抵减之数位工
具，可支援企业追踪全球租税优惠抵减之使用状态并编制追踪报告；透过仪表板和数据分
析确保企业掌握在全球各营运实体之最新的数据。
https://udn.com/news/story/7243/7466941?from=udn-catelistnews_ch2