【专家之眼】营业税能叫营业税吗？ 必也正名乎
2023-08-14 08:00 联合报／ 刘明德／德国柏林自由大学政治学博士
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台湾的“营业税”，国际上不叫“营业税”，而是称为“消费税”或是“加值税”。图为
台北东区街头店家。本报资料照片
有些老板在刚创业时，还搞不懂营业税，以为少开发票就可少缴营业税，或在进货时，听
到若需要开发票则需另计5%营业税，就不拿发票，以为少付的营业税就是赚到的。这样的
案例并不少见，为什么会这样呢？问题就出在“营业税”这个名称。
子路曰：“卫君待子而为政，子将奚先？”子曰：“必也正名乎！”这段话的意思是孔子
的学生子路问孔子，“卫国国君正等著您来主持政务，您打算先从哪一个地方做起呢？”
孔子就回答说：“第一件事情是区辨名实相不相符”，为什么“正名”那么重要呢？孔子
接着解释：“名不正，…则民无所措手足。”这句话翻成白话就是：若名不符实，那么，
人民就不知道该怎么做才是对的。孔子的这句话刚好印证了“营业税”这一“不正之名”
所造成的“民无所措手足”。
政府蓄意误导我们的例子多如牛毛，有些时候，可以理解其动机，例如把“Total Tax
Revenues as a percentage of GDP”曲解成“租税负担率”（参见笔者《纠正政府的错
误：租税负担率》一文），但有些时候就无法理解了，例如本文所要讨论的“营业税”这
一概念。
什么是营业税呢？营业税规范于《加值型及非加值型营业税法》这一部法律当中，然而，
这么重要的一部法律，竟然没有“营业税”的定义，难道营业税一看就懂，连定义都不需
要吗？刚好相反，在“营业税”这一用法当中，我们以为课税对象是营业人。而事实上，
营业税的课征对象是消费者，这是标准的“名不符实”。当然，问题不在“实”，而在“
名”，“名”起错了。
既然政府没有定义，我们只好查字典，《教育部国语辞典》这样解释“营业税”：“对营
业收益所课征的租税”。那么，这样的解释对吗？不对，因为营业税不是根据“营业收益
”来课征，而是根据其销售金额所课征的一种税，换言之，以加值型营业税来说，销项税
额减去进项税额就是该公司所要缴的营业税。抱歉，不应该跟着政府称之为营业税，而应
该叫“消费税”，会比较准确。
台湾政府所指涉的“营业税”，国际上没有这种用语，即使中国政府使用过“营业税”一
词，但他们的营业税的指涉也不同于台湾的营业税，何况，中国也已经在2017年废止了“
营业税”，而全面改称“增值税”。
根据财政部赋税署的〈赋税业务中英文词汇对照表〉，台湾政府把营业税翻译成
Business Tax，当我们把Business Tax作为关键字上Google查的时候，会发现一件事情，
那就是全世界没有哪一个国家，会用business tax做为“政府向消费者征收的税金”这一
指涉的英文，而营业税这一中文概念本身，也无法让一个懂中文的人能联想到“政府向消
费者征收的税金”这一定义，反而是联想到公司或个人因其“营业”这一行为而必须向政
府缴交的税金。
换言之，不管是中文还是英文，“营业税”或是“business tax”的表述都是错误的，都
有明显的误导作用，以至于有些商家想尽办法不开发票，以为因此可以省下营业税，或者
不知道商品售价应该加上5%的营业税，导致平白损失。殊不知，政府所说的营业税根本不
是由商家负担，而是由消费者负担。
正因为台湾政府对“营业税”这一用语的不当，所以，当我们以“营业税”为关键字到维
基百科去查的时候，就出现了“‘营业税’此条目论述以部分区域为主，未必有普世通用
的观点”这样的结果。用语的错误绝对不是一件小事情。
我们所说的“营业税”，国际上不叫“营业税”，而是称之为“消费税”或是“加值税”
；而我们说的business tax，国际上也不这么用，而是用consumption tax或是VAT（
value-added tax）或是GST（Goods and Services Tax），正因为我们的用语，不管是中
文还是英文，是那么的荒唐，所以，非专业人士就会被搞得一头雾水，也造成了该税目在
国际比较上的困难。这当然不会是一件好事，而是无谓的成本。
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