赴美投资双重课税 有解
2023-07-19 23:50 经济日报／ 记者 陈姿颖 ／台北报导
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台美关系示意图。本报资料照片
美国参、众两院财税四位委员近期共同发布“美台跨境投资避免双重征税法案的草案”，
此租税协定涵盖四大面向，包含降低股利、利息及权利金收入的扣缴税率、引入常设机构
概念、符合条件的外派人员受雇所得免税，以及定义台湾居住者。
会计师表示，因台美没有签署租税协定，台商面临沉重的租税负担，一旦台美双边税务协
定通过，除了赴美投资厂商受惠，所有台商美国子公司累积盈余未来汇回时有望减税，解
决长期以来赴美投资税务上的劣势。
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台美双边税务协定草案四大面向。 图／经济日报提供
勤业众信联合会计师事务所税务部国际租税主持会计师廖哲莉指出，现行法规下台商美国
子公司汇出之股利、利息、权利金适用当地法规下30%的扣缴率。而草案中将利息及权利
金扣缴率将调降至10%；股利则依照持股比率及期间不同分别适用10%或15%的扣缴税率。
廖哲莉表示，现阶段台商在美国每赚100元，当地实质负担税率达44.7%。因此，台湾企业
即使于美国当地享有投资租税抵减，如果盈余汇出的扣缴税率仍达30%，则减税效果有限
。无论是10%或15%税率，都可提高台商盈余汇回意愿，有助台商活用资金。
KPMG安侯建业税务投资部执行副总廖月波表示，目前台商在美若未设立公司而在美有营业
活动，要以是否被认定为有交易或营业行为而判定是否须纳税。草案引入租税协定概念，
改以常设机构的标准判断，仅须就在美国常设机构的有效关联收入缴纳美国所得税，台商
在美活动是否需课税，将有更明确的判定原则。
另外，草案纳入符合条件受雇所得免税，廖月波指出台湾企业赴美建厂，常需以出差或是
派驻员工监督当地建厂，草案对台湾税务居住者在美提供服务，符合条件所得享有免税，
此将解决台湾外派人员面临薪资被双重课税的风险。
最后，草案定义“台湾合格税务居民”才能适用法案给予的租税优惠。
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