遗嘱信托适用优税 四要件
2023-07-12 00:07 经济日报／ 记者 陈姿颖 ／台北报导
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近年许多民众选择用信托的方式做资产传承规划。报系资料照
近年许多民众选择用信托的方式做资产传承规划，高雄市税捐处表示，纳税人成立遗嘱信
托，在符合四大条件下，可适用自用住宅税率课征地价税，与一般税率比较，至少省下四
倍的税。
因遗嘱信托是在委托人死亡后契约才生效。委托人成立遗嘱信托，主要是希望在他往生后
，遗产可用信托的方式交给受托人管理处分，以确保遗产可以依照委托人生前的规划来运
用，使受益人能够享受到信托财产。
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图／经济日报提供
税捐稽征处举例，张先生年事已高，但家中有一名身心障碍的儿子无法经济自理，所以张
先生将自住的房屋及土地委托在好友老陈的名下代为管理，并以继承人小张为受益人成立
遗嘱信托。
由于信托期间，房地所有权人是登记在受托人老陈名下，只有受益人小张设籍使用，也无
营业、出租情形，该信托期间受托之房屋及土地，能否申请按自住用税率课征房屋税、地
价税？
税捐处表示，依财政部规定，放宽遗嘱信托案件适用优惠税率，只要信托生效时及信托关
系存续中，符合一、信托受益人必须是继承人，且是委托人的配偶或子女。二、该房屋供
受益人本人、配偶或直系亲属居住使用且不违背信托目的。三、信托关系消灭后，信托财
产的归属权利人为受益人者，该受益人视同房地所有权人。四、该土地及其地上房屋其他
要件符合自住规定。
税捐处表示，自住要件包含必须办理户籍登记，且无出租或供营业用，都市土地未超过三
公亩、非都市土地未超过七公亩等要件；另外，依照房屋税条例规定，房屋无出租使用，
必须供本人、配偶或直系亲属实际居住，且本人、配偶及未成年子女全国合计三户以内，
可适用自住税率。符合以上四要件，可申请按自住税率课征房屋税及地价税。
因此，老陈受托代管的房地，在信托生效时及信托关系存续中，如该土地其他要件符合土
地税法规定，仍可按自用住宅用地税率课征地价税；而地上房屋若符合房屋税条例以及“
住家用房屋供自住及公益出租人出租使用认定标准”规定，则可按自用住宅税率课征房屋
税。
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