保单变更要保人 留意税事
2023-06-08 22:54 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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官员指出，依所得税法等规定，自用寿险保单若受益人为自己，到期给付时免课所得税。
图／联合报系资料照片
南区国税局表示，民众将保单要保人无偿变更为他人时，意味要保人将保单在《保险法》
上的财产权益，无偿移转给他人，属于赠与行为的一种，原要保人应依规定申报赠与税。
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官员表示，无偿变更保单要保人应依规定申报赠与税外，依《遗产及赠与税法》规定，死
亡前两年赠与财产，须并入遗产课税。因此，如果变更要保人是在原要保人死亡前两年发
生，且变更为配偶、直系血亲卑亲属及其配偶、父母、兄弟姊妹及其配偶、祖父母等人，
保单价值准备金也要依规定并入遗产总额，课征遗产税。
国税局表示，许多长辈进行保险规划时，一开始会以自己为要保人，负担缴纳保险费用，
等到子女长大后，再透过变更保险要保人的方式，将保单转移予子女，此时要留意税制。
官员指出，依所得税法等规定，自用寿险保单若受益人为自己，到期给付时免课所得税。
但受益人与要保人非属同一人的寿险及年金保险，其死亡给付应计入受益人最低税负计算
，每户每年有3,330万元免税额。
然而，如果民众变更要保人，我国将认定为移转保险法上财产权益给他人的赠与行为，按
移转日保单价值认定赠与总额并计赠与税。如果变更要保人，赠与人当年度赠与总额超过
244万元免税额，适用10％至20％赠与税负。
官员举例，A女士买了一张价值500万的人寿保单，要保人与被保人为自己、受益人为法定
继承人。依财政部先前解释，如果人寿保单未涉及重病、高龄、短期、趸缴、密集、举债
、钜额及要保人与被保人非同一人等情况，当要保人（同被保人）过世时，我国将认定为
合理自用保险，其死亡给付免列入遗产课税，继承人获得保险死亡给付可享有3,330万元
内最低税负免税额。
然而，如果A女士2022年更改要保人为女儿，国税局将依寿险公司资料认定为A赠与给女儿
保单行为，依赠与税级距核课10％税负，因此500万元扣除掉每人每年的244万元赠与额后
，要课25.6万元（256×10％）赠与税。
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