保险赠与不NG／国税局咬定这件事，就算每年送钱给小孩符合免税门槛，还是要补税
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专家提醒，父母在做保险理财时，一定要注意，“要保人跟受益人同一人”，才没有所得
税的困扰。图为示意图。 图片来源：freepik.com
本文共1733字
2023/04/20 13:18:08
经济日报 记者仝泽蓉／台北报导
许多父母在做家庭财务规划时，会按照法律规定，每年在免税额度内赠与小孩现金，免税
额过去是220万元，为244万元，但是在低利时代，钱放在银行户头里生不了多少利息，有
些父母就会想把这些现金拿来帮子女理财，其中，最常做的，就是买保险。
很多人认为，买保险是妥妥的理财工具，但是小心一个观念没弄清楚，反而得不偿失！这
是怎么一回事呢？来看看这个家庭的案例。
林先生夫妻（化名）在三个小孩年龄，分别介于7到11岁时，透过遗赠税220万元（现为
244万元）免税额度内，每年赠与现金给小孩，让小孩从小累积资金 ，并且在帐户上留下
金流纪录。
夫妻俩再以小孩为被保险人投保三张储蓄险，受益人也填写小孩，熬了多年，终于领到
588万元满期保险金，不料，隔年国税局发函通知，不但要补缴所得税，并且还有罚款。
“虽然钱是我们送的，但都在符合遗赠税法规定的免税额度内，小孩用自己的钱缴保费，
为何领回自己缴保费的满期金，还要缴税？”林先生相当不满地说 。
要保人填自己 完美赠与计画破功
林先生的保险业务员，就像其他的保险业务员，都会告诉保户，保险可以作为父母移转资
金给子女的金融工具，而且以子女名义当被保险人，因为小孩年纪轻，可以降低保费。但
是小学生哪有能力每年缴纳十几万元保险费！当然是父母来缴纳。
林先生的做法是 ，每年快要到保单缴款日时，就把现金分别汇入小孩的帐户，再用小孩
的帐户扣款缴保费，他的想法是，这样不但不会被课到赠与税，还能享受到储蓄险的增值
效果。
完美的计划，却在一个环节上出了问题。原来，林先生在规划保单时，被保险人是小孩，
受益人也是小孩，但要保人却填了父亲（林先生自己）。
保险法专家、北宇管顾总经理刘北元表示，“所得基本税额条例”2006年施行后 ，人寿
保险如果要保人和受益人不是同一人，受益人领到的生存保险金，就要全额计入个人基本
所得，再跟其他所得加起来，超过基本所得额免税门槛（670万元 ）就有可能要缴纳所得
税。
他提到，这些年来在司法院判决数据库里面，类似林先生帮小孩买保险，结果被课所得税
，不服打官司的案子还不少，涉及的金额都不是很大 ，但是法院几乎都判国税局胜诉，
“我还没看到国税局输的，在这类案子上”，他说。
国税局赢的关键：要保人、受益人不同人
关键就在于透过保险理财，必须“要受同一人”，才没有所得税的困扰。
刘北元解释，从保险角度来看，要保人就是有缴纳保费义务的人，虽然为让契约继续有效
，受益人可以代缴保费，但这个“代缴”在民法角度上，是一种代偿的关系，也就是代替
别人清偿债务的“债权”、“债务”关系。
就好比跟朋友约吃饭，朋友本来说要请客，结果吃完饭朋友才发现没有带钱 ，我说“好
啦！那饭钱我来付钱”，可是坚持要请客的朋友却说“我跟你借，你先代付，过两天我再
把钱‘还’给你”。
我去付掉饭钱就等于偿还了对餐厅的债务，这样我就变成朋友的债权人，朋友变成了我的
债务人；我有权利跟朋友说“你要还我钱”，毕竟当天朋友是说要跟我借钱；但我也可以
告诉朋友“不用还”，毕竟好朋友之间，你请、我请都一样。
债权、债务的关系已经发生，至于是否要求朋友还钱，或者让他不用还，则是我跟朋友之
间的私事。
要、受不同一人 产生所得要缴所得税
把这个例子拿回保险来看，“民法归民法，税法归税法，要分开来看”，刘北元说，虽然
小孩是受益人，钱也是从小孩帐户里扣款，但是这张保单的要保人是父亲（ 林先生），
“在国税局眼中，保险费的保险契约债务人是爸爸而不是小孩 ”，身为受益人的小孩，
把自己的钱拿去还爸爸的负债（保费），是一件事，小孩取得保险金使得自己的财产增加
，则是另外一回事
简单讲，保险费的债务是一回事 ，谁拿到保险金又是另外一回事，两件事情不能混为一
谈。
因为保单“要受不同一人”，就会产生所得，未成年的小孩所得要和父母一起申报，超过
基本所得免税门槛，林先生得补税，还有罚款。
许多父母帮小孩理财，着眼点都只放在赠与税；以为每年把金流做出来，证明是逐年分批
符合免税条件下给小孩钱，也证明保费是小孩自己付的，就可以规避赠与税，结果却要补
缴所得税；这一题的重点只有一个，人寿保险和年金保险的要保人跟受益人必须是同一人
。
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