报税诀窍看过来／六大NG样态 别踩红线
2023-04-13 22:39 经济日报／ 记者 翁至威／台北报导
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国税局。联合报系资料照片
企业申报营所税时，常出现六大NG，国税局、专家提醒，营利事业报税时，在收入、成本
、费用、损失等面向，记得要留意各项申报细节，以免遭到补税。
首先是漏报所得，安永联合会计师事务所会计师杨建华提醒，部分收入项目，由于非属国
税局提供查调所得范围，导致企业申报时常会忽略，例如海关退税、保险理赔、银行利息
收入、政府补助款等，申报时应盘点是否有相关收入。
第二，留意因财税处理不一致而导致漏税情形。以销售附赠礼券收入为例，假设出售货物
附赠礼券3,000万元，在会计上应转为递延收入，等到客户兑换时再认列；然而在税务上
却应在销售时就认列，不得递延。
第三是常见列报费用错误，派驻海外台干为保留劳健保等原因，公司常会采两地支薪方式
，但要特别留意，若台干主要服务对象为海外子公司，其薪资就不能列为国内母公司费用
。
第四是房地交易所得，杨建华表示，税制包含旧制、房地合一1.0、房地合一2.0三种，提
醒企业应依据交易日及取得日区分适用税制，并填在正确表格。
第五，应留意未分配盈余税申报规定。北区国税局指出，《产业创新条例》提供未分配盈
余实质投资减除，但过去常有企业列报租赁改良物支出，依规定，租赁改良物非属取得所
有权的建筑物范围，不得列报减除。
第六，公司除依其他法令规定，由主管机关命令自当年度盈余提列的特别盈余公积或限制
分配部分外，自行提列的特别盈余公积，不得列入未分配盈余减项。
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